CONTABILIDAD CON COSTOS DE PRODUCCION - BREVE DINAMICA DE CUENTAS SEGUN PCGE

Hago extensivo la inquietud de un colega quien me solicita una exposición de empleo de cuentas en una contabilidad de producción; las cuentas corresponden al Plan Contable General Empresarial -PCGE-, que para una exposición de la dinámica de cuentas, expongo los siguientes hechos ocurridos en el periodo:

1. Compra de bienes a emplear en la producción (materias primas) por un total de S/. 10,000 mas el IGV (18%).

CTA	DENOMINACIÓN		CARGO	ABONO
60	COMPRAS		10,000
602	Materias primas
6021	Materias primas para productos manufacturados
40	TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL		1,800
	SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401	Gobierno central
4011	Impuesto general a las ventas
40111	IGV – Cuenta propia
42	CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS			11,800
421	Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212	Emitidas

2. Variación de inventarios en la empresa (almacenes)

CTA	DENOMINACIÓN		CARGO	ABONO
24	MATERIAS PRIMAS		10,000
241	Materias primas para productos manufacturados
61	VARIACIÓN DE EXISTENCIAS			10,000
612	Materias primas
6121	Materias primas para productos manufacturados

3. El 60% de las Materias Primas es enviada a producción

CTA	DENOMINACIÓN		CARGO	ABONO
61	VARIACIÓN DE EXISTENCIAS		6,000
612	Materias primas
6121	Materias primas para productos manufacturados
24	MATERIAS PRIMAS			6,000
241	Materias primas para productos manufacturados

4. Control de importes en cuentas de costos

CTA	DENOMINACIÓN		CARGO	ABONO
90	COSTO DE PRODUCCIÓN		6,000
9024	Materias primas
79	COSTOS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS			6,000

5. Los sueldos y salarios del periodo es de S/. 15,000, el aporte a Essalud es el 9% y las retenciones por aporte a pensiones (ONP) representa el 13% del sueldo.

Así también, se tiene el siguiente detalle de los sueldos y salarios:

Administrativo..........45%

Comercialización......35%

Producción (MOD)...20%

CTA	DENOMINACIÓN		CARGO	ABONO
62	GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES		16,350
621	Remuneraciones
6211	Sueldos y salarios	15,000
627	Seguridad, previsión social y otras contribuciones
6271	Régimen de prestaciones de salud	1,350
40	TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
	SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR			3,300
403	Instituciones públicas
4031	ESSALUD	1,350
4032	ONP	1,950
41	REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR			13,050
411	Remuneraciones por pagar
4111	Sueldos y salarios por pagar

6. Distribución de los sueldos y salarios a cuentas de costos

CTA	DENOMINACIÓN		CARGO	ABONO
90	COSTO DE PRODUCCIÓN		3,270
9062	Sueldos y salarios
94	GASTOS ADMINISTRATIVOS		7,358
95	GASTOS DE VENTAS		5,723
79	COSTOS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS			16,350

7. La depreciación de la maquinaria empleada en la producción es de S/. 200.00

CTA	DENOMINACIÓN		CARGO	ABONO
68	VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES		200
681	Depreciación
6814	Depreciación de inmuebles, maquinaria y equipo – Costo
68142	Maquinarias y equipos de explotación
39	DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS			200
3913	Inmuebles, maquinaria y equipo – Costo
39132	Maquinarias y equipos de explotación

8. Costos Indirectos de Fabricación: viene a ser el íntegro de la depreciación:

CTA	DENOMINACIÓN		CARGO	ABONO
90	COSTO DE PRODUCCIÓN		200
9068	Depreciación
79	COSTOS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS			200

9. Según reporte del área de producción y previa verificación de movimientos en almacenes, se tiene el siguiente detalle de producción del ejercicio:

a. Producción terminada.....70%

b. Producción en proceso....30%

Para este caso, se considera el total de registros en la cuenta 90 COSTOS DE PRODUCCIÓN.

CTA	DENOMINACIÓN		CARGO	ABONO
21	PRODUCTOS TERMINADOS		6,629
211	Productos manufacturados
23	PRODUCTOS EN PROCESO		2,841
231	Productos en proceso de manufactura
71	VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA			9,470
711	Variación de productos terminados
7111	Productos manufacturados	6,629
713	Variación de productos en proceso
7131	Productos en proceso de manufactura	2,841

10. Las cuentas empleadas para el control de los costos de producción es revertida de la siguiente manera:

79	COSTOS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS		9,470
90	COSTO DE PRODUCCIÓN			9,470
9024	Materias primas	6,000
9062	Sueldos y salarios	3,270
9068	Depreciación	200