DETRACCION EN SERVICIO DE TRANSPORTE DE BIENES POR CARRETERA

Caso de servicio de transporte de bienes por carretera que tiene punto de inicio el LÍMITE INTERNACIONAL PERÚ BOLIVIA y de llegada AGUAS VERDES (viceversa) 

Se trata de un servicio de transporte que tiene como punto de partida el límite internacional Perú - Bolivia y como destino la ciudad de Aguas Verdes del departamento de Tumbes. 

Datos: 

a) Origen : Límite Internacional Perú - Bolivia 

b) Destino : Aguas Verdes - Tumbes 

c) Carga efectiva : 20 TM de aceite de soya 

d) Precio del servicio : S/. 12,980.00 (incluye el IGV) 

e) Configuración del vehículo : T3Se2 

Se pide: 

1. Determinar el Valor Referencial 

2. Importe a detraer 

Desarrollo 

1. Es una operación gravada con el IGV en donde el importe de la operación supera el monto de S/. 400.00, por lo que se trata de un servicio de transporte de bienes por carretera sujeta al SPOT (detracción). 

2. La distancia virtual acumulada del Límite Internacional Perú – Bolivia con Aguas Verdes es de 4,539.79 km (véase el cálculo realizado). 

3. De acuerdo a los datos del presente caso, el tramo a emplear del ANEXO II es el correspondiente a la Ruta Lima-Aguas y la Ruta: Lima - La Oroya - Huancayo - Ayacucho - Abancay - Cuzco - Puno – Desagüadero. 

a. Determinación del Valor Referencial (VR) 

a.1 Valor referencial en base a la carga efectiva VR1 Para este caso, vamos a emplear el Anexo II, del cual corresponde elegir dos rutas, estas son de Lima al Límite Internacional Perú – Bolivia y de Lima a Aguas Verdes.

ANEXO II
VALORES REFERENCIALES POR KILÓMETRO VIRTUAL PARA EL TRANSPORTE DE BIENES POR CARRETERA EN FUNCIÓN A LAS DISTANCIAS VIRTUALES DESDE LIMA HACIA LOS PRINCIPALES DESTINOS NACIONALES
Ruta: Lima – Aguas
Origen - Destino o viceversa	DV Parcial (Km)	DV Acum. (Km)	S/. x TM
De Lima a:
Ovalo de Chancay	82.64	82.64	35.56
Huaral	9.00	91.64	36.57
Huacho	56.35	147.99	42.92
Supe Pueblo	38.25	186.24	47.23
Supe Puerto	2.70	188.94	47.53
Barranca	5.35	194.29	48.13
Pativilca	7.20	201.49	48.95
Dvo. Paramonga	3.05	204.54	49.29
Paramonga	6.70	211.24	50.04
Dvo Huaraz R14	2.10	206.64	49.53
Huarmey	84.70	291.34	59.07
Casma	80.85	372.19	68.17
Chimbote	56.15	428.34	74.50
Pte Santa	13.50	441.84	76.02
Virú	69.05	510.89	84.37
Dvo. Pto. Salaverry	37.35	548.24	90.53
Trujillo	9.00	557.24	92.02
Chicama	32.70	589.94	97.42
Chocope	10.45	600.39	99.15
Paiján	11.00	611.39	100.96
San Pedro de Lloc	42.55	653.94	107.99
Pacasmayo	9.65	663.59	109.58
Dvo. Cajamarca Ruta 08	14.75	678.34	112.02
Cajamarca	196.77	875.11	144.51
Chepén	13.80	692.14	114.30
Dvo. Puerto Eten	59.75	751.89	124.16
Reque	1.50	753.39	124.41
Chiclayo	10.40	763.79	126.13
Lambayeque	11.85	775.64	128.09
Dvo. Bayovar (Ruta 04)	103.70	879.34	145.21
Piura	93.95	973.29	160.73
Paita	58.65	1031.94	170.41
Sullana	37.55	1010.84	166.93
Dvo. Talara	73.00	1083.84	178.98
Tambogrande (acceso)	43.12	1053.96	174.05
El Partidor	23.38	1077.34	177.91
Las Lomas (acceso)	9.55	1086.89	179.49
Suyo	37.39	1124.28	185.66
La Tina	16.41	1140.69	188.37
Talara	9.00	1092.84	180.47
Dvo. Lobitos	8.15	1091.99	180.33
Los Organos	49.65	1141.64	188.53
Máncora	13.05	1154.69	190.68
Cancas	27.15	1181.84	195.17
Zorritos	45.70	1227.54	202.71
Tumbes	28.60	1256.14	207.44
Zarumilla	22.20	1278.34	211.10
Aguas Verdes	4.15	1282.49	211.79

Ruta: Lima - La Oroya - Huancayo - Ayacucho - Abancay - Cuzco - Puno – Desagüadero
Origen - Destino o viceversa	DV Parcial (Km)	DV Acum. (Km)	S/. x TM
De Lima a:
La Oroya	220.88	220.88	51.13
Concepción	145.14	366.02	67.48
San Jerónimo	7.74	373.76	68.35
Tambo	17.81	391.57	70.36
Huancayo	3.75	395.32	70.78
Izcuchaca	95.96	491.28	81.59
Huanta	313.85	805.12	132.96
Ayacucho	68.04	873.16	144.19
Andahuaylas	729.68	1602.84	264.69
Abancay	366.94	1969.78	325.28
Curahuasi	101.78	2071.56	342.09
Cuzco	166.42	2237.99	369.58
Urcos	64.44	2302.43	380.22
Sicuani(Dvo.Ruta 28 Tintaya)	129.78	2432.21	401.65
Juliaca	288.55	2720.76	449.30
Puno	123.59	2844.35	469.71
Desagüadero	412.27	3256.63	537.79
Límite internacional Perú-Bolivia	0.67	3257.30	537.90

Las rutas elegidas nos permitirá determinar el Valor Referencial por TM para el tramo comprendido entre el Límite Internacional Perú – Bolivia a Aguas Verdes, así se tiene lo siguientes:

Ruta	S/. X TM	DV Acum (Km)
Lima a Límite Intern. Perú-Bolivia	537.90	3,257.30
Lima a Aguas Verdes	211.79	1,282.49
Diferencia	749.80	4,539.79

VR1 = Valor por TM x Carga efectiva

VR1 = S/. 749.80 x 20

VR1 = S/. 14,996.00

a.2 Valor referencial en base al 70% de la carga útil nominal del vehículo VR2 

Para este caso, vamos a emplear el ANEXO III, en el cual podemos apreciar que de acuerdo a la configuración vehicular del caso presente que es la de un T3Se2, la carga útil es de 30 TM.

“ANEXO III
TABLA DE DETERMINACIÓN DE CARGA ÚTIL EN FUNCIÓN A LAS CONFIGURACIONES VEHICULARES CONTEMPLADAS EN EL REGLAMENTO NACIONAL DE VEHÍCULOS
CONFIGURACIÓN VEHICULAR	CARGA ÚTIL (TM)
C2	10.00
C3	15.00
T2S1, C2RB1	17.00
C4	18.00
8x4	20.00
T2S2, T3S1, C2RB2, C3RB1	22.00
C4RB1	25.00
T2Se2, C2R2, T3S2S1S2, T3Se2S1Se2	26.00
T3S2, C3RB2, 8x4RB1, T3S2S2, T3Se2Se2	27.00
T2S3, 8x4R2, 8x4R4	28.00
C4R3, 8x4R3, C4RB3	29.00
T3Se2, T3S3, T2Se3, T3Se3, C2R3, C3R2, C3R3, C3R4, C4R2, C4RB2, 8x4RB2	30.00

VR2 = 70%(Valor por TM x Capacidad de Carga Útil) 

VR2 = 70%(S/. 749.80 x 30) 

VR2 = 70%(S/. 22,494.00) 

VR2 = S/. 15,745.80 

Según la normativa, el valor referencial en base a la carga efectiva no puede ser inferior al 70% de la capacidad útil nominal del vehículo, que para el presente caso, resulta mayor el importe de S/. 15,745.80 el mismo que es determinado en base al 70% de la capacidad de carga útil del medio de transporte. 

b. Elección de la base para el cálculo de la detracción 

Valor Referencial (VR2) : S/. 15,745.80 

Importe de la operación : S/. 12,980.00 

Comparando los importes, se aprecia que el Valor Referencial resulta mayor al Importe de la Operación, siendo el primero de los mencionados el que deberá tomarse para la aplicación del porcentaje del SPOT que es de 4%. 

SPOT = Monto de la operación x 4% 

SPOT = S/. 15,745.80 x 4% 

SPOT = S/. 629.83

CPCC José L. García Q.