Determinación y contabilización de la detracción
Se trata de un servicio de transporte que tiene como punto de partida la ciudad de Lima y como destino la ciudad de Trujillo.
a. Origen : Lima
b. Destino : Trujillo
c. Carga efectiva : 26 TM
d. Precio del servicio : S/. 2,360.00 (incluye el IGV)
e. Configuración del vehículo : T3Se2
Se pide:
1. Determinar el Valor Referencial
2. Importe a detraer
3. Asiento contable
Desarrollo
1. Es una operación gravada con el IGV en donde el importe de la operación supera el monto de S/. 400.00, por lo que se trata de un servicio de transporte de bienes por carretera sujeta al SPOT (detracción).
2. La distancia virtual acumulada de Lima a Trujillo es de 557.24 km.
3. De acuerdo a los datos del presente caso, el tramo a emplear del ANEXO II es el correspondiente a la ruta Lima-Aguas Verdes.
a. Determinación del Valor Referencial (VR)
a.1 Valor referencial en base a la carga efectiva VR1
Para este caso, vamos a emplear el Anexo II, del cual corresponde elegir la Ruta Lima a Trujillo, del cual se aprecia que el valor por TM es de S/. 92.02.
“ANEXO II
|
|||
VALORES
REFERENCIALES POR KILÓMETRO VIRTUAL PARA EL TRANSPORTE DE BIENES POR
CARRETERA EN FUNCIÓN A LAS DISTANCIAS VIRTUALES DESDE LIMA HACIA LOS
PRINCIPALES DESTINOS NACIONALES
|
|||
Ruta: Lima – Aguas
|
|||
Origen - Destino o viceversa
|
DV Parcial (Km.)
|
DV Acum. (Km.)
|
S/. x TM
|
De Lima a:
|
|||
Ovalo de Chancay
|
82.64
|
82.64
|
35.56
|
Huaral
|
9.00
|
91.64
|
36.57
|
Huacho
|
56.35
|
147.99
|
42.92
|
Supe
Pueblo
|
38.25
|
186.24
|
47.23
|
Supe
Puerto
|
2.70
|
188.94
|
47.53
|
Barranca
|
5.35
|
194.29
|
48.13
|
Pativilca
|
7.20
|
201.49
|
48.95
|
Dvo.
Paramonga
|
3.05
|
204.54
|
49.29
|
Paramonga
|
6.70
|
211.24
|
50.04
|
Dvo
Huaraz R14
|
2.10
|
206.64
|
49.53
|
Huarmey
|
84.70
|
291.34
|
59.07
|
Casma
|
80.85
|
372.19
|
68.17
|
Chimbote
|
56.15
|
428.34
|
74.50
|
Pte
Santa
|
13.50
|
441.84
|
76.02
|
Virú
|
69.05
|
510.89
|
84.37
|
Dvo.
Pto. Salaverry
|
37.35
|
548.24
|
90.53
|
Trujillo
|
9.00
|
557.24
|
92.02
|
Chicama
|
32.70
|
589.94
|
97.42
|
Chocope
|
10.45
|
600.39
|
99.15
|
Paiján
|
11.00
|
611.39
|
100.96
|
San
Pedro de Lloc
|
42.55
|
653.94
|
107.99
|
Pacasmayo
|
9.65
|
663.59
|
109.58
|
Dvo.
Cajamarca Ruta 08
|
14.75
|
678.34
|
112.02
|
Cajamarca
|
196.77
|
875.11
|
144.51
|
Chepén
|
13.80
|
692.14
|
114.30
|
Dvo.
Puerto Eten
|
59.75
|
751.89
|
124.16
|
Reque
|
1.50
|
753.39
|
124.41
|
Chiclayo
|
10.40
|
763.79
|
126.13
|
Lambayeque
|
11.85
|
775.64
|
128.09
|
Dvo.
Bayovar (Ruta 04)
|
103.70
|
879.34
|
145.21
|
Piura
|
93.95
|
973.29
|
160.73
|
Paita
|
58.65
|
1031.94
|
170.41
|
Sullana
|
37.55
|
1010.84
|
166.93
|
Dvo.
Talara
|
73.00
|
1083.84
|
178.98
|
Tambogrande
(acceso)
|
43.12
|
1053.96
|
174.05
|
El
Partidor
|
23.38
|
1077.34
|
177.91
|
Las
Lomas (acceso)
|
9.55
|
1086.89
|
179.49
|
Suyo
|
37.39
|
1124.28
|
185.66
|
La Tina
|
16.41
|
1140.69
|
188.37
|
Talara
|
9.00
|
1092.84
|
180.47
|
Dvo.
Lobitos
|
8.15
|
1091.99
|
180.33
|
Los
Organos
|
49.65
|
1141.64
|
188.53
|
Máncora
|
13.05
|
1154.69
|
190.68
|
Cancas
|
27.15
|
1181.84
|
195.17
|
Zorritos
|
45.70
|
1227.54
|
202.71
|
Tumbes
|
28.60
|
1256.14
|
207.44
|
Zarumilla
|
22.20
|
1278.34
|
211.10
|
Aguas
Verdes
|
4.15
|
1282.49
|
211.79
|
VR1 = Valor por TM x Carga efectiva VR1 = S/. 92.02 x 26
VR1 = S/. 2,392.52
a.2 Valor referencial en base al 70% de la carga útil nominal del vehículo VR2 Para este caso, vamos a emplear el ANEXO III, en el cual podemos apreciar que de acuerdo a la configuración vehicular del caso presente que es la de un T3Se2, la carga útil es de 30 TM.
“ANEXO III
|
|
TABLA
DE DETERMINACIÓN DE CARGA ÚTIL EN FUNCIÓN A LAS CONFIGURACIONES VEHICULARES
CONTEMPLADAS EN EL REGLAMENTO NACIONAL DE VEHÍCULOS
|
|
CONFIGURACIÓN VEHICULAR
|
CARGA ÚTIL (TM)
|
C2
|
10.00
|
C3
|
15.00
|
T2S1, C2RB1
|
17.00
|
C4
|
18.00
|
8x4
|
20.00
|
T2S2, T3S1, C2RB2, C3RB1
|
22.00
|
C4RB1
|
25.00
|
T2Se2, C2R2, T3S2S1S2, T3Se2S1Se2
|
26.00
|
T3S2, C3RB2, 8x4RB1, T3S2S2, T3Se2Se2
|
27.00
|
T2S3, 8x4R2, 8x4R4
|
28.00
|
C4R3, 8x4R3, C4RB3
|
29.00
|
T3Se2, T3S3, T2Se3, T3Se3, C2R3, C3R2,
C3R3, C3R4, C4R2, C4RB2, 8x4RB2
|
30.00
|
VR2 = 70%(Valor por TM x Capacidad de Carga Útil)
VR2 = 70%(S/. 92.02 x 30)
VR2 = 70%(S/. 2,760.60)
VR2 = S/. 1,932.42
Según la normativa, el valor referencial en base a la carga efectiva no puede ser inferior al 70% de la capacidad útil nominal del vehículo, que para el presente caso, resulta mayor el importe de S/. 2,392.52.
b. Elección de la base para el cálculo de la detracción
Valor Referencial (VR1) : S/. 2,392.52
Importe de la operación : S/. 2,360.00
Comparando los importes, se aprecia que el Valor Referencial resulta mayor al Importe de la Operación, siendo el primero de los mencionados el que deberá tomarse para la aplicación del porcentaje del SPOT que es de 4%.
SPOT = Monto de la operación x 4%
SPOT = S/. 2,392.52 x 4%
SPOT = S/. 95.70
c. Contabilización por parte del usuario
c.1 Contabilización del servicio
--------------------- x01 ---------------------
63 GASTOS DE SERV. PREST. x TERC. ....... 2,000
631 Transporte, correos y gastos de viaje
6311 Transporte
63111 De carga
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES
AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD x PAGAR...........360
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV – Cuenta propia
A ... 42 CTAS x PAGAR COMERC. – TERC. ...............2,360
....... 421 Fact., boletas y otros comp. x pagar
....... 4212 Emitidas
x/x Servicio de transporte
c.2 Contabilización del depósito de la detracción
--------------------- x02 ---------------------
42 CTAS x PAGAR COMERC. – TERC. ........95.70
421 Fact., boletas y otros comprob. x pagar
4212 Emitidas
A ... 10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECT. .......................... 95.70
....... 101 Caja
x/x Depósito del SPOT
d. Contabilización por parte del proveedor
d.1 Prestación del servicio
--------------------- x01 ---------------------
12 CTAS x COBRAR COMERC. – TERC. ........ 2,360
121 Fact., boletas y otros comprob. x cobrar
1211 No emitidas
1212 Emitidas en cartera
A ... 40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES
....... AL SIST. DE PENS. SALUD x PAGAR .................... 360
....... 401 Gobierno central
....... 4011 Impuesto general a las ventas
....... 40111 IGV – Cuenta propia
A ... 70 VENTAS .............................................................. 2,000
704 Prestación de servicios
7041 Terceros
x/x Venta de servicio
d.2 Contabilización del depósito de la detracción
--------------------- x02 ---------------------
10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECT. ................. 95.70
104 Ctas ctes en instituciones financieras
1042 Ctas ctes para fines específicos
10421 Cuenta SPOT
A ... 12 CTAS x COBRAR COMERC. – TERC. .............95.70
....... 121 Fact., boletas y otros comprob. x cobrar
....... 1211 No emitidas
....... 1212 Emitidas en cartera x/x Depósito del SPOT
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