Resultado Contable - Resultado Tributario

Resultado Contable y Resultado Tributario
Aprovecho la presente consulta que me hacen para compartirla con ustedes.


Consulta
Esta consiste en el porque habiendo obtenido una Pérdida Contable, se ha determinado una Utilidad Tributaria y además se ha determinado Impuesto a la Renta. 


Respuesta
Para iniciar, es de comentar que los mencionados resultados es determinado en aplicación de criterios distintos; la pérdida contable (así también las utilidades) se determina en base a criterios expuestos en las Normas Internacionales de Información Financiera -NIIF-, mientras que el resultado tributario se obtiene luego de aplicar los criterios expuestos en la Ley y Reglamento del Impuesto a la Renta, así como demás normas de incidencia tributaria.

Si es de mencionar esquemas, a manera de ejemplo podríamos exponer lo siguiente:


RESULTADO TRIBUTARIO: 
Total Ingresos gravados..........700
<-> Total Gastos aceptados..<600>
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Resultado tributario................100


RESULTADO CONTABLE: 
Total Ingresos........................700
<-> Total Gastos..................<900>(*)
-------------------------------------------------
Resultado contable...............<200>

(*) Incluye gastos sin sustento de S/. 300 


En la práctica, para llegar al resultado tributario (renta neta o pérdida tributaria) se parte del Resultado Contable, a ella se realizan los reparos tributarios (adiciones y deducciones), y se llega al resultado tributario; así por ejemplo:

Resultado contable................<200>
<+> adiciones.........................300 (*)
<-> deducciones.........................0
--------------------------------------------------
Resultado tributario..................100

IR 30%.....................................30




Antes de finalizar, es de comentar que el Resultado Tributario es referencial, el cual es utilizado para la determinación del monto de la obligación tributaria (si resulta en Renta Neta), este resultado no se contabiliza, es controlado de manera extracontable; lo que se proporciona a los usuarios de la información financiera es el Resultado Contable, el mismo que se refleja en el Estado de Gestión, asimismo en el Patrimonio Neto (forma parte del Estado de situación Financiera).


En el caso del ejemplo expuesto, el Estado de Gestión quedaría como sigue:


RESULTADO CONTABLE: 
Total Ingresos........................700
<-> Total Gastos..................<900>(*)
-------------------------------------------------
Resultado contable...............<200>
<-> Impuesto a la Renta........< 30>
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Resultado del Ejercicio.........<230>
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