martes, 1 de diciembre de 2015

CONTABILIDAD CON COSTOS DE PRODUCCION - BREVE DINAMICA DE CUENTAS SEGUN PCGE

Hago extensivo la inquietud de un colega quien me solicita una exposición de empleo de cuentas en una contabilidad de producción; las cuentas corresponden al Plan Contable General Empresarial -PCGE-, que para una exposición de la dinámica de cuentas, expongo los siguientes hechos ocurridos en el periodo:

1. Compra de bienes a emplear en la producción (materias primas) por un total de S/. 10,000 mas el IGV (18%).

CTA
DENOMINACIÓN
CARGO
ABONO
60
COMPRAS
10,000
602
Materias primas
6021
Materias primas para productos manufacturados
40
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
1,800
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401
Gobierno central
4011
Impuesto general a las ventas
40111
IGV – Cuenta propia
42
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS
11,800
421
Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212
Emitidas


2. Variación de inventarios en la empresa (almacenes)

CTA
DENOMINACIÓN
CARGO
ABONO
24
MATERIAS PRIMAS
10,000
241
Materias primas para productos manufacturados
61
VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
10,000
612
Materias primas
6121
Materias primas para productos manufacturados


3. El 60% de las Materias Primas es enviada a producción

CTA
DENOMINACIÓN
CARGO
ABONO
61
VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
6,000
612
Materias primas
6121
Materias primas para productos manufacturados
24
MATERIAS PRIMAS
6,000
241
Materias primas para productos manufacturados


4. Control de importes en cuentas de costos

CTA
DENOMINACIÓN
CARGO
ABONO
90
COSTO DE PRODUCCIÓN
6,000
9024
Materias primas
79
COSTOS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS
6,000


5. Los sueldos y salarios del periodo es de S/. 15,000, el aporte a Essalud es el 9% y las retenciones por aporte a pensiones (ONP) representa el 13% del sueldo.
Así también, se tiene el siguiente detalle de los sueldos y salarios:
Administrativo..........45%
Comercialización......35%
Producción (MOD)...20%

CTA
DENOMINACIÓN
CARGO
ABONO
62
GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES
16,350
621
Remuneraciones
6211
Sueldos y salarios
15,000
627
Seguridad, previsión social y otras contribuciones
6271
Régimen de prestaciones de salud
1,350
40
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
3,300
403
Instituciones públicas
4031
ESSALUD
1,350
4032
ONP
1,950
41
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
13,050
411
Remuneraciones por pagar
4111
Sueldos y salarios por pagar


6. Distribución de los sueldos y salarios a cuentas de costos

CTA
DENOMINACIÓN
CARGO
ABONO
90
COSTO DE PRODUCCIÓN
3,270
9062
Sueldos y salarios
94
GASTOS ADMINISTRATIVOS
7,358
95
GASTOS DE VENTAS
5,723
79
COSTOS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS
16,350


7. La depreciación de la maquinaria empleada en la producción es de S/. 200.00

CTA DENOMINACIÓN CARGO ABONO
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 200
681 Depreciación
6814 Depreciación de inmuebles, maquinaria y equipo – Costo
68142 Maquinarias y equipos de explotación
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 200
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo – Costo
39132 Maquinarias y equipos de explotación


8. Costos Indirectos de Fabricación: viene a ser el íntegro de la depreciación:

CTA
DENOMINACIÓN
CARGO
ABONO
90
COSTO DE PRODUCCIÓN
200
9068
Depreciación
79
COSTOS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS
200


9. Según reporte del área de producción y previa verificación de movimientos en almacenes, se tiene el siguiente detalle de producción del ejercicio:
a. Producción terminada.....70%
b. Producción en proceso....30%
Para este caso, se considera el total de registros en la cuenta 90 COSTOS DE PRODUCCIÓN.

CTA
DENOMINACIÓN
CARGO
ABONO
21
PRODUCTOS TERMINADOS
6,629
211
Productos manufacturados
23
PRODUCTOS EN PROCESO
2,841
231
Productos en proceso de manufactura
71
VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA
9,470
711
Variación de productos terminados
7111
Productos manufacturados
6,629
713
Variación de productos en proceso
7131
Productos en proceso de manufactura
2,841


10. Las cuentas empleadas para el control de los costos de producción es revertida de la siguiente manera:

79
COSTOS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS
9,470
90
COSTO DE PRODUCCIÓN
9,470
9024
Materias primas
6,000
9062
Sueldos y salarios
3,270
9068
Depreciación
200



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