TRATAMIENTO CONTABLE DE RESERVAS VOLUNTARIAS

CONTABILIZACION DE RESERVAS A SER CAPITALIZADAS POSTERIORMENTE

Escenario

Paso a compartir una consulta que está relacionada al uso de las cuentas del Plan Contable General Empresarial -PCGE-, el cual consiste en el tratamiento contable del acuerdo de destinar una parte de las utilidades obtenidas por el periodo 2010, en la creación de reservas (no es la reserva legal) con la finalidad de realizar inversiones el consiste en la adquisición de un software que según el análisis realizado, califica como un bien del activo intangible (NIC 38) y a la vez, la adquisición de todo un lote de equipos de cómputo (NIC 16).

Contabilización

Tomando en cuenta el escenario antes expuesto, la contabilización sería como sigue:

1. Contabilziación del acuerdo de destinar una parte de las utilidades a Reservas:  

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59 RESULTADOS ACUMULADOS 
591 Utilidades no distribuidas 
5911 Utilidades acumuladas 
A...52 CAPITAL ADICIONAL 
.....522 Capitalizaciones en trámite 
.....5222 Reservas 
---------------------- x ---------------------- 

2. La adquisición del software, el mismo que califica como un bien del activo intangible, se contabilizará como sigue: 
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34 INTANGIBLES 343 Programas de computadora (software) 
3431 Aplicaciones informáticas 
34311 Costo 
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR <-- De corresponder 
401 Gobierno central 
4011 Impuesto general a las ventas 
40111 IGV – Cuenta propia 
A...46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 
.....465 Pasivos por compra de activo inmovilizado 
.....4655 Intangibles 
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3. La adquisición de los equipos de cómputo, se contabilizará como sigue: 
---------------------- x ---------------------- 
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 
336 Equipos diversos 
3361 Equipo para procesamiento de información (de cómputo) 
33611 Costo 
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR <-- De corresponder 
401 Gobierno central 
4011 Impuesto general a las ventas 
40111 IGV – Cuenta propia 
A...46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 
.....465 Pasivos por compra de activo inmovilizado 
.....4654 Inmuebles, maquinaria y equipo 
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CPCC José L. García Q.