Contabilización de servicios pagados por anticipado
Para la contabilización, es de revisar aspectos sustanciales y formales, en el primero, es de resaltar que se trata de un pago adelantado en donde aún no se configura el INGRESO (resultado), por lo que para la contabilización inicial, no se empelará cuentas de resultados, sino lo que representa que es la de un "anticipo" quede acuerdo al PCGE, la subcuenta a elegir será la "122 Anticipos de clientes" que es de naturaleza acreedora, la misma que indica de que se trata operaciones del cual la empresa se obligación, a futuro, a la prestación de un servicio, y es en esa medida en que también se irá reconociendo el ingreso (cuenta 70).
También sobre este punto, es de resaltar el nacimiento de la obligación tributaria del IGV, por lo que deberá confirmar si la operación se encuentra gravada con dicho impuesto (revisar el artículo 4º de la Ley del IGV).
En lo formal, es de indicar que por esta operación de anticipo, corresponde emitir el respectivo comprobante de pago (ver artículo 5º del Reglamento de Comprobante de Pago RS 007-99/SUNAT).
De lo expuesto el tratamiento contable sería como sigue:
1. Contabilización de la factura emitida
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12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
A....40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
......SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR <-- De corresponder
......401 Gobierno central
......4011 Impuesto general a las ventas
......40111 IGV – Cuenta propia
A....12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
......122 Anticipos de clientes
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2. Contabilización del ingreso del efectivo:
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10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
101 Caja
A....12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
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3. Reconocimiento del anticipo a Resultados. Mensualmente, en la medida de que se cumpla con prestar el servicio, también se irá reconociendo el ingreso; la contabilización será como sigue:
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12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
122 Anticipos de clientes
A....70 VENTAS
......704 Prestación de servicios
......7041 Terceros
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CPCC José L. García Q.
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