Aprovecho la oportunidad de hacerles llegar una consulta acerca de cual sería el tratamiento contable de un anticipo recibido por bienes que aun no existen (recién se va a producir), pero que luego se va a entregar.
Es de aclarar que en el desarrollo no estoy incluyendo toda la nomenclatura de las cuentas expuestas en el PCGE, pero pienso que de manera referencial es suficiente, por lo que les invitaré a completar los asientos contables con cuentas principales, divisionarias, subdivisionarias.
Comprobante de pago (artículo 5º del Reglamento de comprobantes de pago)
Un aspecto de importancia que ha de llevarse a la contabilidad es que por el anticipo recibido, debe de emitir el respectivo comprobante de pago el cual es anotado en el Registro de Ventas que llevado al Libro Diario sería:
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12 CTASxCOB.COMERC-TERC....XXX
121 Facturas, boletas, y otros doc.
1211 Emitidas (Factura 01)
A...40 TRIBUTOS(IGV),APORT.CONT....XXX
A...12 CTASxCOB.COMERC-TERC........XXX
.....122 Anticipos recibidos
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Libro Caja y Bancos: La anotación de la cobranza del anticipo llevado al libro diario sería:
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10 EFECTIVO Y EQUIV.EFECT.....XXX
A...12 CTASxCOB.COMERC-TERC........XXX
.....121 Facturas, boletas, y otros doc.
.....1211 Emitidas (Factura 01)
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Cuando se entregue los bienes, deberá emitir una factura, en ella deberá describir los bienes que está trasfiriendo; El comprobante de pago anotado en el Registro de Ventas llevado al Libro Diario sería:
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12 CTASxCOBRAR COMERC-TERC....XXX
121 Facturas, boletas, y otros doc.
1211 Emitidas (Factura 02)
A...40 TRIBUTOS(IGV), APORT.CONT..........XXX
A...70 VENTAS..........................................XXX
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Asimismo, deberá emitirse una Nota de Crédito con la finalidad de regularizar el importe de la factura emitida por el anticipo, el mismo que se contabilizará como sigue:
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12 CTASxCOB.COMERC-TERC..........XXX
122 Anticipos recibidos
40 TRIBUTOS(IGV), APORT.CONT.....XXX
A...12 CTASxCOBRAR COMERC-TERC.........XXX
.....121 Facturas, boletas, y otros doc.
.....1211 Emitidas (Nota de Crédito)
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De esta manera, regulariza el monto del IGV facturado al momento de la entrega de los bienes, el mismo que ya fue liquidado en el periodo en que se recibió el anticipo.
El importe de la Nota de Crédito regularizará, todo o parte, según corresponda, del monto de la factura emitida al momento de la entrega de los bienes; la contabilización será como sigue:
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12 CTASxCOBRAR COMERC-TERC....XXX
121 Facturas, boletas, y otros doc.
1211 Emitidas (Nota de Crédito)
A...12 CTASxCOBRAR COMERC-TERC..........XXX
.....121 Facturas, boletas, y otros doc.
.....1211 Emitidas (Factura 02)
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