Una empresa de transporte, ha recibido de uno de sus proveedores permanentes, varias unidades de repuestos del cual no va a pagar porque el proveedor le ha comunicado que lo está transfiriendo de esa manera por ser un buen cliente en lo que va del año; el importe de la factura es por S/ 1,500 + IGV; por la operación le han emitido una Nota de Crédito por el mismo importe de la factura.
- Solicita el tratamiento contable de los repuestos obtenidos
Respuesta
- La operación corresponde a una bonificación de productos, el mismo que consiste en la obtención de un descuento del 100%
- El valor de los bienes obtenidos es renta gravada
- Los repuestos deben ser anotados en el Registro de Control Permanente Unidades Físicas
a. Contabilización de la factura
------------------- x ------------------- CARGO ABONO
60 COMPRAS 1,500
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6033 Repuestos
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APOR-
TES AL SIST DE PENS Y DE SALUD X PAGAR 270
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV – Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TER-
CEROS 1,770
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas (Factura)
b. Registro de las existencias
------------------- x ------------------- CARGO ABONO
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y
REPUESTOS 1,500
253 Repuestos
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 1,500
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6133 Repuestos
c. Registro de Nota de Crédito
------------------- x ------------------- CARGO ABONO
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES –
TERCEROS 1,770
421 Facturas, boletas y otros comprobantes
por pagar
4212 Emitidas (Nota de Crédito)
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APOR-
TES AL SIST DE PENS Y DE SALUD X PAGAR 270
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV – Cuenta propia
73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES
OBTENIDOS 1,500
731 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos
7311 Terceros
d. Aplicación de la Nota de Crédito
------------------- x ------------------- CARGO ABONO
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES –
TERCEROS 1,770
421 Facturas, boletas y otros comprobantes x pagar
4212 Emitidas (Factura)
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES –
TERCEROS 1,770
421 Facturas, boletas y otros comprobantes x pagar
4212 Emitidas (Nota de Crédito)
5 comentarios:
MUY BUENO EL CASO, PERO ME GUSTARÍA SABER SI LO REGISTRADO EN LA CUENTA 73 ES CONSIDERADO GRAVADO PARA EFECTOS DEL IMPUESTO A LA RENTA ANUAL.
Dr considero que para efecto del pago a cuenta este importe registrado en la cuenta 73 no es considerado ingreso gravad para pago a cuente,pero para efecto de la renta anual esta partida debe ser ajustada al costo de venta. ES ASI? o cual seria su punto de vista.
RTF N° 00774-3-2015 (23/01/2015): Nota de crédito emitida por concepto de “descuentos y rebajas obtenidas” contabilizada en Cuenta 73 (PCGR) no influye en la determinación de los pagos a cuenta del impuesto.
Buen día Guillermo Almeyda y César:
El descuento a la que hace mención la RTF 00774-2-2015, se trata de uno obtenido al momento de la compra, lo que quiere decir de que el descuento es parte del "Costo de adquisición" del producto adquirido, no es un "Ingreso", solo que puedo entender de que en la contabilidad de la empresa fiscalizada, no han sido muy exactos en elegir la cuenta, mejor dicho, no debieron utilizar la cuenta 73, sino que debieron rebajar el costo de adquisición (cuenta 60 y cuenta 20), pero debe quedar claro de que una imprecisión en la elección de la cuenta, no debe conllevar a que la empresa deba tributar demás o de menos, siempre hay que revisar el aspecto sustancial. Para un mejor entendimiento de la RTF que mencionas, dele una revisada a la RTF 631-2-98 (31-07-98).
Para concluir, el descuento que expongo, como bien la menciono, se trata de uno obtenido por ser buen cliente respecto de las compras efectuadas en lo que va del periodo, no es exactamente por una compra puntual, por lo tanto, si se configura en Ingreso, el importe del descuento si es RENTA GRAVADA; debe ser considerada como tal para el pago a cuenta del mes.
Saludos
José García
Listo Dr entiendo que en el caso planteado se refiere a una bonificacion en especie y queda claro que si forma parte de la base imponible del pago a cuenta ,Asi lo confirmar tambien la RTF N° /2014_10_10146.
Por otro lado Dr como es el manejo en el caso de los famosos REBATES mediante nota de credito que reciben las distribuidoras..también formar parte de la base imponible para el pago a cuenta mensual?
Por favor su punto de vista.
Buenas tardes Dr.
Excelente caso practico, pero como seria el asiento en el caso que me obsequien productos con costo 0 y la factura 0 como lo ingreso a mi registro de compras y mi kardex.
Gracias
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