martes, 6 de diciembre de 2011

DISTRIBUCION DE DIVIDENDOS - Contabilización

RETENCIÓN DEL 4.1% DEL IR EN LA DISTRIBUCIÓN DE DIVIDENDOS EN PN
Escenario
Se trata de de una SAC, cuya junta realizada en el mes de febrero, acuerda la distribución de las utilidades obtenidas en el periodo anterior; el monto de la utilidad es de S/. 120,000, el monto de los dividendos serán pagados en el mes de abril.
  
Comentario
Sobre el punto, es de comentar que los dividendos que se pague a personas naturales está gravado con el Impuesto a la Renta, siendo la tasa aplicable del 4.1%; la forma de aplicar esta obligación es mediante la retención que debe efectuar, en este caso, la persona jurídica, quien debe hacerlo en el periodo en que se acuerde la distribución (para el caso presente febrero).

Contabilización
De lo expuesto, la contabilización del acuerdo de distribución del resultado será en el mes de febrero, periodo en que también nace la obligación de retener; es en este periodo mensual en que también se mostrará la reducción del patrimonio neto, pasando el importe del resultado acumulado (Cuenta 59), luego de practicar la reserva legal (Cuenta 58), a formar parte del pasivo exigible de la empresa (Cuenta 44 y cuenta 40):
Par una mejor ilustración, vamos a asumir los siguientes datos:

Resultado obtenido............120,000
Reserva Legal 10%............<12,000>
Neto a distribuir.................108,000

Tomando en cuenta la participación, la distribución del resultado quedaría dividido como sigue:


Socio
Tipo
Part
Distribuc Utilidad
Ret. IR
Dividendo Pagar
4.10%
A
PN
40%
43,200
-1,771
41,429
B
PN
30%
32,400
-1,328
31,072
C
PJ
30%
32,400
0
32,400
Totales
100%
108,000
-3,100
104,900


Asiento contable:
------------------ x ------------------
59 RESULTADOS ACUMULADOS.......................120,000
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
A....58 RESERVAS..................................................................12,000
.......582 Legal
A....44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS
......(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES...........................104,900
......441 Accionistas (o socios)
......4412 Dividendos
A...40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES
......AL SISTEMA DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR.............3,100
......401 Gobierno central
......4017 Impuesto a la renta
......40175 Otras retenciones
......401751 IR 4.1%-Dividendos
------------------ x ------------------


CPCC José L. García Q.

1 comentario:

Anónimo dijo...

Tengo una duda. No se supone que el 10% de reserva legal debe deducirse de la utilidad del periodo haya o no haya dividendos para repartir? Es decir, que el 10% debió deducirse al cierre del periodo anterio? O mi concepto está errado?
Gracias