PCGE Contabilización de anticipo por servicio de alquiler

CONSULTA

En esta oportunidad comparto una consulta referida a una empresa que ha decidido alquilar una parte de su infraestructura, del cual como condición establecida al arrendatario es que este debe realizar, de manera anticipada, el pago de cuatro meses.

La interrogante es de como debe de contabilizar dicha operación de anticipo y cual es la forma de presentarla en los Estados Financieros (Balance General).

RESPUESTA

Antes de pasar a la contabilización, es de mencionar de que por dicha operación, que es la de un servicio prestado por una persona jurídica con rentas de tercera categoría, se encuentra gravada con el IGV (19%) tal comose encuentra contemplado en el artículo 4º de la Ley del Impuesto General a las Ventas (Decreto Supremo Nº 055-99-EF TUO de la Ley del IGV e ISC); así también, es de mencionar que en aplicación del artículo 5º del reglamento de Comprobantes de Pago (Resolución de Superintendencia Nº 007-99/SUNAT), la oportunidad para la emisión del comprobante de pago es en la fecha en que se percibe el pago.

De lo antes expuesto, se tendría la siguiente secuencia contable:

1. Contabilización de la factura emitida por el anticipo

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12 CTASxCOBRARCOMERC-TERCEROS.....1190

121 Fact., bolet.y otros comp.x cobrar

1212 Emitidas en cartera

A...40 TRIBUTOS, APORT.CONTxPAGAR.....................190

.....401 Gobierno central

.....4011 Impuesto general a las ventas

.....40111 IGV – Cuenta propia

A...12 CTASxCOBRAR COMERC.TERCEROS..........1000

.....122 Anticipos de clientes

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El ingreso del efectivo a caja:

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10 EFECTIVO Y EQUIV.DE EFECTIVO...........1190

101 Caja

A...12 CTASxCOBRARCOMERC-TERCERC.............1190

.....121 Fact., bolet.y otros comp.x cobrar

.....1212 Emitidas en cartera

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Respecto a la presentación del Anticipo recibido en los EEFF (Estado de Situación Financiera), este se agrupa en el rubro OTRAS CUENTAS DEL PASIVO.

CPCC José L. García Q.