viernes, 19 de febrero de 2016

IMPUESTO A LA RENTA Y DECLARACIÓN JURADA ANUAL 2015

Determinación de gastos deducibles y tratamiento contable tributario
1. MEDICIONES UTILIZADAS EN EL TRATAMIENTO CONTABLE DE:
Inventarios: Costo de adquisición, Costos de Transformación y otros costos y Valor Neto Realizable (NIC 2).
Inmuebles Maquinarias y Equipos: Costos derivados en la adquisición, costos atribuible y costos estimados iniciales de desmantelamiento y rehabilitación; Valor Recuperable, Valor Razonable Neto y Valor de Uso, cargos por depreciación (NIC 16) Medición del deterioro, modelo del Revaluado.
Cuentas por Cobrar (NIC 39) Medición del deterioro en los inventarios.
Arrendamiento Financiero: Valor Razonable y Valor Presente, cargo por depreciación.

2. DETERMINACIÓN DEL RESULTADO TRIBUTARIO (RENTA Y/O PÉRDIDA NETA)
Tratamiento contable del Impuesto a la Renta como Gasto, Activo Tributarios Diferido y Pasivo Tributario Diferido como resultado de las incidencias en el impuesto a la renta de los reparos tributarios (diferencias temporales y permanentes) según la NIC 12
Incidencia de la variación de la tasa del Impuesto a la Renta (30%, 28%, 27% y 26%) según NIC 10 y NIC 8
Casuística integral

3. EMPLEO DEL PDT N° 702Información financiera en la DJ anual.
Declaración de los reparos tributarios: adiciones y deducciones temporales y permanentes.
Regularización del ITF.

4. BREVE ANÁLISIS DE LAS RENTAS GENERADAS POR LAS PERSONAS NATURALES
Primera categoría: arrendamientos de bienes muebles e inmuebles, renta ficta.
Segunda categoría: ganancias obtenidas por la venta de acciones, enajenación de inmuebles, intereses obtenidos por préstamos, entre otros.
Cuarta categoría: trabajadores independientes.
Quinta categoría: trabajadores dependientes.

5. RENTAS DE TERCERA CATEGORÍAAplicación de los principios de causalidad, generalidad, proporcionalidad, razonabilidad y el devengo.
Análisis de los principales gastos deducibles en la determinación de la renta neta de tercera categoría:
Gastos de vehículos designados a actividades de dirección, administración y representación. Inclusión de las camionetas 4X2 y 4X4.
Gastos de capacitación.
Gastos de representación.
Donaciones.
Gastos que para su perceptor es una renta de 2da, 4ta o 5ta categoría.
Gastos recreativos.
Gastos por mermas y desmedros de existencias.
Gastos por pérdidas extraordinarias por delitos cometidos en perjuicio del contribuyente.
Participación del trabajador.
Vacaciones truncas.
Gastos de movilidad local.
Gastos de viaje al interior y exterior del país.
Gastos sustentados con boletas de venta.
Gastos que son considerados reparables según el artículo 44° de la Ley del Impuesto a la Renta.

6. DECLARACIÓN JURADA 2015
Aspectos generales para la presentación de la Declaración Jurad Anual.
Obligados a presentar.
Medios para el cumplimiento.
Obligados a presentar balance de comprobación.
Cronograma de vencimiento.
EXPOSITORES:
C.P.C. José Luis García Quispe
Dr. Mario Alva Matteucci
SEDE:
Auditorio Principal del INICTEL-UNI
Av. San Luis N.° 1771 - San Borja
HORARIO:
Lunes 22 y martes 23 de Febrero de 2016
de 6:30 p. m. a 9:45 p. m.
AUSPICIA:
• Actualidad Empresarial
• Instituto Pacífico S.A.C.
INCLUYE:
• Libro Impuesto a la Renta.
• Material de exposición
• Medios audiovisuales
• Certificado de participación
• Coffee break
INFORMES:
• Jr. Castrovirreyna Nº 224 • Breña
• Informes e inscripciones: (01) 619-3723
• E-mail: seminarios@aempresarial.com
• Web: www.aempresarial.com

martes, 16 de febrero de 2016

LIBRO: TEORÍA Y PRÁCTICA DEL IMPUESTO A LA RENTA EJERCICIO 2015 – 2016. CASOS APLICADOS NIIF – PCGE




FICHA TÉCNICA
Autores:
Mario Alva Matteucci
José Luis García Quispe

ISBN: 978-612-4265-80-8
Primera edición: Febrero 2016.
Páginas: 766
Editorial: Intituto Pacífico SAC
Impresión a cargo de: Pacífico Editores SAC

lunes, 25 de enero de 2016

CIERRE CONTABLE - TRIBUTARIO 2015 / PLANEAMIENTO TRIBUTARIO 2016

EXPOSITOR: C.P.C.C. José Luis García Quispe
Sábado 30/01/2016 Lugar: Tarapoto - San Martín 

1. Determinación del Resultado Contable

  • Medición del cargo por depreciación en bienes de uso (NIC 16)
  • Medición del deterioro en las Cuentas por Cobrar (NIC 39)
  • Medición del deterioro en los inventarios (NIC 2)
  • Medición del deterioro en bienes de uso (NIC 36)
  • Modelo del revaluado en bienes de uso (NIC 16)

2. Análisis tributarios de mediciones aplicadas en base a NIIF

  • Valor razonable medible de manera fiable
  • Valor presente de pagos futuros
  • Bienes de uso con estimación inicial

3. Análisis tributario de Gastos contabilizados

  • Aplicación de criterios generales: Principio del devengado
  • Fehaciencia de las operaciones
  • Medios de Pago
  • Valor de mercado
  • Devengo
  • Gasto y/o activo. - Aplicación de límites: Intereses
  • Movilidad
  • Depreciación
  • Valor de mercado de remuneraciones
  • Gastos recreativos
  • Dietas directorio
  • Otros. - Aplicación de condiciones: Mermas y desmedros
  • Cuentas Incobrables y castigos
  • Pago del gasto
  • Otros - Prohibiciones: Multas y demás sanciones
  • Actos de liberalidad
  • Gastos no sustentados

4. Determinación del Resultado Tributario (Renta y/o Pérdida Neta)

  • Tratamiento contable del Impuesto a la Renta como Gasto, Activo Tributarios Diferido y Pasivo Tributario Diferido como resultado de las incidencias en el impuesto a la renta de los reparos tributarios (diferencias temporales y permanentes)
  • Exposición de hojas de trabajo
  • Incidencia de la variación de la tasa del Impuesto a la Renta para los periodos
  • Aplicación de cuentas del PCGE.

5. Planeamiento tributario

  • Últimas modificaciones tributarias 2016
HORARIO:
Sábado 30 Enero de 2016
9:00 a.m. – 1:00 p.m.
2:00 p.m. – 6:00 p.m.
Acreditación: 8:30 a.m.
SEDE:
Auditorio Hotel Boca Raton
Jr. Miguel Grau N° 151 Tarapoto – San Martin
INFORMES:
• Jr. Manco Capac Nº 140 Tarapoto
• Telf. 042-532314 RPM: #942760281
• E-mail: aempresarialsanmartin@hotmail.com
• Web site: www.aempresarial.com

domingo, 27 de diciembre de 2015

UIT PARA EL 2016 EN S/ 3,950.

Aprueban Unidad Impositiva Tributaria (UIT) para el año 2016 DECRETO SUPREMO Nº 397-2015-EF
EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA
CONSIDERANDO: 
Que, de conformidad con la Norma XV del Título Preliminar del Texto Único Ordenado (TUO) del Código Tributario, aprobado por el Decreto Supremo Nº 133-2013- EF y normas modificatorias, la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) es un valor de referencia que puede ser utilizado en las normas tributarias, entre otros; 
Que, asimismo dispone que el valor de la UIT será determinado mediante Decreto Supremo considerando los supuestos macroeconómicos; 
Al amparo de lo dispuesto en la Norma XV del Título Preliminar del TUO del Código Tributario; DECRETA: 
Artículo 1º.- Aprobación de la UIT para el año 2016 Durante el año 2016, el valor de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) como índice de referencia en normas tributarias será de Tres Mil Novecientos Cincuenta y 00/100 Soles (S/ 3 950,00). 
Artículo 2º.- Refrendo El presente Decreto Supremo es refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas. 
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintitrés días del mes de diciembre del año dos mil quince.

viernes, 18 de diciembre de 2015

RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 341-2015/SUNAT

Incorporan supuestos de excepción en los que la deuda tributaria por tributos internos impugnada podrá ser materia de aplazamiento y/o fraccionamiento o de refinanciamiento

Norma publicada: Resolución de Superintendencia N° 341-2015/SUNAT
Fecha de publicación: 18-12-2015
Vigencia: 19-12-2015

Artículo 1°.- REFERENCIAS
Para efecto de la presente resolución se entiende por Reglamento, al Reglamento de aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria por tributos internos aprobado por la Resolución de Superintendencia Nº 161-2015/SUNAT y norma modificatoria, y por Resolución de Superintendencia Nº 190-2015/SUNAT, a la Resolución de Superintendencia Nº 190-2015/SUNAT que aprobó las disposiciones para la aplicación de la excepción que permite a la SUNAT otorgar aplazamiento y/o fraccionamiento por el saldo de la deuda tributaria de tributos internos anteriormente acogida al artículo 36° del Código Tributario y norma modificatoria.
Artículo 2°.- MODIFICACIÓN DEL REGLAMENTO
2.1 Sustitúyanse el inciso f) del primer párrafo del artículo 3°, el encabezado de los numerales 6.1.1 y 6.2 del artículo 6° y el numeral 9.4 del artículo 9° del Reglamento, por los textos siguientes:
“Artículo 3°.- DEUDA TRIBUTARIA QUE NO PUEDE SER MATERIA DE APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO
Las deudas tributarias que no son materia de aplazamiento y/o fraccionamiento son las siguientes:
(…)
f) Las que se encuentren en trámite de reclamación, apelación, demanda contencioso administrativa o estén comprendidas en acciones de amparo, salvo que:
1. A la fecha de presentación de la solicitud se hubiera aceptado el desistimiento de la pretensión y este conste en resolución firme.
En este caso, incluyendo el supuesto de deuda tributaria distinta a la regalía minera y/o gravamen especial a la minería, debe presentarse, en las dependencias de la SUNAT señaladas en el numeral 6.2 del artículo 6°, copia de la resolución que acepta el desistimiento dentro de los dos (2) días hábiles siguientes a la fecha de presentación de la solicitud, excepto cuando esta corresponda a la aceptación del desistimiento de un recurso de reclamación.
De no cumplirse con presentar la copia a que se refiere el párrafo anterior:
a. La deuda tributaria en trámite de apelación, demanda contencioso administrativa o comprendida en una acción de amparo no se considera como parte de la solicitud presentada.
b. La solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento se considera como no presentada cuando la totalidad de la deuda tributaria incluida en ella se encuentre en trámite de apelación, demanda contencioso administrativa o comprendida en una acción de amparo.
2. La apelación se hubiera interpuesto contra una resolución que declaró inadmisible la reclamación.
3. En el proceso de la demanda contencioso administrativa o acción de amparo no exista medida cautelar notificada a la SUNAT que ordene la suspensión del procedimiento de cobranza coactiva.”.
“Artículo 6°.- PROCEDIMIENTO PARA LA PRESENTACIÓN DE LA SOLICITUD PARA EL APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO DE LA REGALÍA MINERA O DEL GRAVAMEN ESPECIAL A LA MINERÍA.
6.1. DE LA SOLICITUD
(…)
6.1.1. Presentar un escrito en las dependencias de SUNAT señaladas en el numeral 6.2., así como la copia a que se refiere el numeral 1 del inciso f) del primer párrafo del artículo 3°, de corresponder. Dicho escrito debe contener la siguiente información mínima:
(…)
6.2. LUGAR DE TRÁMITE Y PRESENTACIÓN DE LA SOLICITUD
La presentación de la solicitud y de la copia a que se refiere el numeral 1 del inciso f) del primer párrafo del artículo 3°, de corresponder, se efectúa en los siguientes lugares:
(…).”.
“Artículo 9°.- CUOTA DE ACOGIMIENTO
(…)
9.4. El pago de la cuota de acogimiento se imputa:
a) Tratándose de solicitudes de fraccionamiento, a la deuda incluida en dichas solicitudes, con excepción de aquella respecto de la cual no se cumple con lo dispuesto en el numeral 1 del inciso f) del primer párrafo del artículo 3°. La imputación se realiza de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 31° del Código, salvo que se trate de deuda por regalía minera o gravamen especial a la minería, en cuyo caso se imputa conforme a lo establecido en el artículo 7° de la Ley Nº 28969 y en el artículo 3° del Decreto Supremo Nº 212-2013-EF.
b) Tratándose de solicitudes de aplazamiento y fraccionamiento, a la deuda incluida en la resolución aprobatoria de aplazamiento y fraccionamiento excepto los intereses del aplazamiento.
Lo dispuesto en el presente numeral se aplica para imputar el pago de la cuota de acogimiento incluso cuando:
1. Se trate de deudas a las que se refieren los numerales 2 y 3 del inciso f) del primer párrafo del artículo 3°.
2. Se deniegue la solicitud de fraccionamiento o de aplazamiento y fraccionamiento.
3. Se apruebe el desistimiento de la solicitud de fraccionamiento o de aplazamiento y fraccionamiento.”.
2.2 Incorpórese como artículo 16°-A del Reglamento, el siguiente texto:
“Artículo 16°-A.- DE LA APLICACIÓN DEL ARTÍCULO 108° DEL CÓDIGO TRIBUTARIO
La resolución mediante la cual se hubiera aprobado el aplazamiento y/o fraccionamiento de las deudas tributarias a que se refieren los numerales 2) y 3) del inciso f) del primer párrafo del artículo 3°, será revocada o modificada cuando:
a. Se ordene admitir a trámite la reclamación de la deuda acogida al aplazamiento y/o fraccionamiento.
De tratarse de la resolución aprobatoria de un aplazamiento y/o fraccionamiento que incluía además otras deudas, la SUNAT modificará la mencionada resolución a fin de excluir la deuda tributaria cuya reclamación se ordena admitir a trámite, disminuida, de corresponder, por aplicación de la cuota de acogimiento a dicha deuda, y realizará el recálculo del monto de la deuda materia de aplazamiento y/o fraccionamiento. En el caso de aplazamiento con fraccionamiento o fraccionamiento, se recalculará la totalidad de las cuotas manteniendo el número de estas originalmente establecido. Los pagos que se hubieran efectuado se imputarán al nuevo importe de las cuotas para lo cual se tendrá en cuenta lo dispuesto en el primer párrafo del inciso c) del numeral 17.2 del artículo 17°.
De quedar un monto a favor del deudor, éste se imputará a la deuda tributaria materia de impugnación de acuerdo al artículo 33° del Código Tributario y las normas que regulan el procedimiento de actualización de la deuda tributaria en función del IPC, con excepción de aquella correspondiente a la regalía minera o el gravamen especial, en cuyo caso la imputación debe realizarse conforme a lo establecido en el artículo 7° de la Ley Nº 28969 y en el artículo 3° del Decreto Supremo Nº 212-2013-EF.
Si producto del recálculo, las cuotas resultaran ser menores al 5% de la UIT vigente a la fecha de presentación de la solicitud, se disminuirá el número de las cuotas hasta el importe que permita cumplir con lo establecido en el numeral 15 del artículo 1°.
En caso la deuda tributaria que debe admitirse a trámite sea la única acogida al aplazamiento y/o fraccionamiento, la resolución aprobatoria deberá revocarse, imputándose los pagos realizados a la deuda tributaria materia de impugnación, de acuerdo al artículo 33° del Código Tributario y las normas que regulan el procedimiento de actualización de la deuda tributaria en función del IPC, con excepción de aquella correspondiente a la regalía minera o el gravamen especial, en cuyo caso la imputación debe realizarse conforme a lo establecido en el artículo 7° de la Ley Nº 28969 y en el artículo 3° del Decreto Supremo Nº 212-2013-EF.
En caso de haberse notificado una resolución de pérdida del aplazamiento y/o fraccionamiento, ésta deberá ser modificada o revocada, según corresponda, como consecuencia de la aplicación de lo dispuesto en el presente inciso.
b. Como consecuencia de una resolución firme del Poder Judicial la deuda tributaria materia de acogimiento al aplazamiento y/o fraccionamiento se extinga o deba ser modificada.
En el caso que la deuda tributaria se extinga y se hubieran realizado pagos de la cuota de acogimiento y de las demás cuotas, estos deberán ser reimputados a las otras deudas tributarias contenidas en la solicitud de fraccionamiento o aplazamiento y fraccionamiento.
Si el monto de la deuda tributaria materia de acogimiento al aplazamiento y/o fraccionamiento sólo disminuye como consecuencia de la resolución del Poder Judicial, se modificará la resolución aprobatoria, para lo cual se recalculará el monto de la deuda materia de aplazamiento y/o fraccionamiento. En el caso de aplazamiento con fraccionamiento o fraccionamiento se recalculará la totalidad de las cuotas manteniendo el número de estas originalmente establecido. Los pagos que se hubieran efectuado se imputarán al nuevo importe de las cuotas para lo cual se tendrá en cuenta lo dispuesto en el primer párrafo del inciso c) del numeral 17.2 del artículo 17°.
Si producto del recálculo, las cuotas resultaran menores al 5% de la UIT vigente a la fecha de presentación de la solicitud, se disminuirá el número de cuotas hasta el importe que permita cumplir con lo establecido en el numeral 15 del artículo 1°.
En caso la deuda tributaria que hubiera sido dejada sin efecto sea la única acogida al aplazamiento y/o fraccionamiento, se deberá revocar la resolución aprobatoria y proceder, de ser el caso, a la devolución del monto pagado como cuota de acogimiento y/o cuotas constantes.
Si el monto de la deuda tributaria materia de acogimiento al aplazamiento y/o fraccionamiento aumenta por efecto de la resolución del Poder Judicial, la SUNAT incorporará dicha diferencia al saldo de la deuda materia de aplazamiento y/o fraccionamiento, procediéndose a modificar la resolución aprobatoria.
Para dicho efecto, se procederá a incrementar el monto de las cuotas que venzan a partir del mes siguiente a la fecha de notificación de la resolución que modifica la resolución aprobatoria, manteniéndose el número de cuotas originalmente solicitado.
En caso se hubiera notificado una resolución de pérdida del aplazamiento y/o fraccionamiento, ésta también deberá ser modificada o en su caso revocada como consecuencia de la aplicación de lo dispuesto en el presente inciso.”.
Artículo 3°.- MODIFICACIÓN DE LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 190-2015/SUNAT
3.1 Sustitúyanse el inciso b) del primer párrafo del artículo 3°, el encabezado de los numerales 6.1.1 y 6.2 del artículo 6° y el numeral 1 del segundo párrafo del numeral 9.4 del artículo 9° de la Resolución de Superintendencia Nº 190-2015/SUNAT, por los siguientes textos:
“Artículo 3°.- DEUDAS TRIBUTARIAS QUE NO PUEDEN SER MATERIA DE REFINANCIAMIENTO
Los saldos de la deuda tributaria que no son materia de refinanciamiento son:
(…)
b) Los comprendidos en la resolución aprobatoria o de pérdida del aplazamiento y/o fraccionamiento que se encuentre impugnada o comprendida en una demanda contencioso administrativa o acción de amparo salvo que:
1. A la fecha de presentación de la solicitud se hubiera aceptado el desistimiento de la pretensión y conste en resolución firme.
En este caso, incluyendo el supuesto del saldo de la deuda tributaria distinta a la regalía minera y/o gravamen especial, debe presentarse, en las dependencias de la SUNAT señaladas en el numeral 6.2 del artículo 6°, copia de la resolución que acepta el desistimiento dentro de los dos (2) días hábiles siguientes a la fecha de presentación de la solicitud.
Tratándose de impugnaciones que se encuentren en la etapa de reconsideración o apelación, ante el superior jerárquico, o en la etapa de reclamación, no es necesario adjuntar la referida copia.
De no cumplirse con presentar la copia, a que se refiere el presente inciso:
a. El saldo de la deuda que se encuentra comprendida en la resolución aprobatoria o de pérdida del aplazamiento y/o fraccionamiento que se encuentre en trámite de apelación o demanda contencioso administrativa o esté comprendida en acciones de amparo, no se considera como parte de la solicitud presentada.
b. La solicitud de refinanciamiento se considera como no presentada cuando la totalidad de la deuda tributaria incluida en ella se encuentra en trámite de apelación o demanda contencioso administrativa o esté comprendida en acciones de amparo.
2. La resolución de pérdida del aplazamiento y/o fraccionamiento se encuentre comprendida en una demanda contencioso administrativa o en una acción de amparo en las que no exista una medida cautelar notificada a la SUNAT ordenando la suspensión del procedimiento de cobranza coactiva.
(…).”.
“Artículo 6°.- PROCEDIMIENTO PARA LA PRESENTACIÓN DE LA SOLICITUD PARA EL REFINANCIAMIENTO DEL SALDO DE LA DEUDA TRIBUTARIA POR REGALÍA MINERA O DEL GRAVAMEN ESPECIAL A LA MINERÍA.
6.1. DE LA SOLICITUD
(…)
6.1.1. Presentar un escrito en las dependencias de SUNAT señaladas en el numeral 6.2., así como la copia a que se refiere el numeral 1 del inciso b) del primer párrafo del artículo 3°, de corresponder. Dicho escrito debe contener la siguiente información mínima:
(…)
6.2. LUGAR DE TRÁMITE Y PRESENTACIÓN DE LA SOLICITUD
La presentación de la solicitud y de la copia a que se refiere el numeral 1 del inciso b) del primer párrafo del artículo 3°, de corresponder, se efectúa en los siguientes lugares:
(…).”.
“Artículo 9.- CUOTA DE ACOGIMIENTO
(…)
9.4. El pago de la cuota de acogimiento se imputa:
(…)
Lo dispuesto en el presente numeral se aplica para imputar el pago de la cuota de acogimiento incluso cuando:
1. Se trate de deudas a las que se refiere el numeral 2 del inciso b) del artículo 3°.
(…).”.
3.2 Incorpórese como inciso d) del primer párrafo del numeral 9.4 del artículo 9° y como artículo 16°-A de la Resolución de Superintendencia Nº 190-2015/SUNAT, los siguientes textos:
“Artículo 9°.- CUOTA DE ACOGIMIENTO
(…)
9.4 El pago de la cuota de acogimiento se imputa:
(…)
d) Excluyendo aquel saldo de la deuda tributaria respecto del cual no se cumple con lo dispuesto en el numeral 1 del inciso b) del primer párrafo del artículo 3°.”.
“Artículo 16°-A.- DE LA APLICACIÓN DEL ARTÍCULO 108° DEL CÓDIGO TRIBUTARIO A LAS RESOLUCIONES
En los casos establecidos en los numerales 2 y 3 del inciso f) del primer párrafo del artículo 3° del Reglamento, cuya resolución aprobatoria y/o resolución de pérdida, haya sido acogida al refinanciamiento, la resolución aprobatoria del refinanciamiento deberá modificarse o revocarse en los siguientes casos:
a) Se ordene admitir a trámite la reclamación de una o varias deudas que forman parte del saldo del aplazamiento y/o fraccionamiento refinanciado.
Para ese efecto, en primer lugar la resolución aprobatoria o de pérdida del aplazamiento y/o fraccionamiento acogida al refinanciamiento deberá modificarse aplicándose lo dispuesto en el inciso a) del artículo 16°-A del Reglamento. Si como resultado de dicha aplicación aún existe un saldo de aplazamiento y/o fraccionamiento, se recalculará la totalidad de las cuotas del refinanciamiento manteniendo el número de éstas originalmente establecido en la resolución que lo aprobó. Los pagos del refinanciamiento que se hubieran efectuado se imputarán al nuevo importe de las cuotas para lo cual se tendrá en cuenta lo dispuesto en el primer párrafo del inciso c) del numeral 17.2 del artículo 17°.
Si producto del recálculo, las cuotas del refinanciamiento resultaran ser menores al 5% de la UIT vigente a la fecha de presentación de la solicitud, se disminuirá el número de las cuotas hasta el importe que permita cumplir con lo establecido en el numeral 16 del artículo 1°.
Si como resultado de la aplicación del inciso b) del artículo 16°-A del Reglamento, no existiera un saldo de aplazamiento y/o fraccionamiento, los pagos del refinanciamiento que se hubieran efectuado se imputarán a la deuda tributaria materia de impugnación de acuerdo al artículo 33° del Código Tributario y las normas que regulan el procedimiento de actualización de la deuda tributaria en función del IPC, con excepción de aquella correspondiente a la regalía minera o el gravamen especial, en cuyo caso la imputación debe realizarse conforme a lo establecido en el artículo 7° de la Ley Nº 28969 y en el artículo 3° del Decreto Supremo Nº 212-2013-EF.
De haberse notificado una resolución de pérdida del refinanciamiento, ésta deberá ser modificada o revocada, según corresponda, como consecuencia de la aplicación de lo establecido en el presente literal.
b) Como consecuencia de una resolución firme del Poder Judicial se modifica o deja sin efecto una o varias deudas que forman parte del saldo del aplazamiento y/o fraccionamiento refinanciado.
Para este efecto, a la deuda comprendida en el refinanciamiento deberá aplicarse lo dispuesto en el inciso b) del artículo 16°-A del Reglamento. Si como resultado de dicha aplicación aún existe un saldo de aplazamiento y/o fraccionamiento, se recalculará la totalidad de las cuotas del refinanciamiento manteniendo el número de éstas originalmente establecido en la resolución que lo aprobó. Los pagos del refinanciamiento que se hubieran efectuado se imputarán al nuevo importe de las cuotas para lo cual se tendrá en cuenta lo dispuesto en el primer párrafo del inciso c) del numeral 17.2 del artículo 17°.
Si producto del recálculo las cuotas del refinanciamiento resultaran menores al 5% de la UIT vigente a la fecha de presentación de la solicitud de refinanciamiento, se disminuirá el número de las cuotas hasta el importe que permita cumplir con lo establecido en el numeral 16 del artículo 1°.
En caso que la deuda comprendida en el refinanciamiento aumente por efecto de la resolución del Poder Judicial, se aplicará el procedimiento establecido en el inciso b) del artículo 16°-A del Reglamento. Efectuado dicho procedimiento, la SUNAT deberá incorporar la diferencia antes referida al saldo de la deuda materia de refinanciamiento procediéndose a modificar la resolución aprobatoria del mismo.
Para tal efecto, se procederá a incrementar el monto de las cuotas que venzan a partir del mes siguiente a la fecha de notificación de la resolución que modifica la resolución aprobatoria del refinanciamiento, manteniéndose el número de cuotas originalmente solicitado.
En caso se hubiera notificado una resolución de pérdida del refinanciamiento, ésta también deberá ser modificada o en su caso revocada como consecuencia de la aplicación de lo dispuesto en el presente literal.”

DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL

Única.- VIGENCIA Y APLICACIÓN
La presente resolución entra en vigencia al día siguiente de su publicación en el diario oficial “El Peruano”.
Las modificaciones al Reglamento y a la Resolución de Superintendencia Nº 190-2015/SUNAT efectuadas por la presente resolución son de aplicación a aquellas solicitudes de aplazamiento y/o fraccionamiento o de refinanciamiento que se presenten a partir de su entrada en vigencia.

miércoles, 16 de diciembre de 2015

DECRETO SUPREMO N° 362-2015-EF

Decreto Supremo que regula el procedimiento de actualización de la deuda tributaria y aduanera en función del IPC en el caso de recursos de apelación de acuerdo a lo establecido en el artículo 33° del Código Tributario y en el artículo 151° de la Ley General de Aduanas.

Norma publicada: Decreto Supremo N° 362-2015-EF
Fecha de publicación: 16/12/2015
Vigencia de la norma: 17/12/2015

Artículo 1.- DEFINICIONES:
1.1 Para efecto del presente Decreto Supremo, se entenderá por:
a)
Código Tributario
:
Al aprobado por el Decreto Legislativo N° 816, cuyo último Texto Único Ordenado ha sido aprobado por el Decreto Supremo N° 133-2013-EF y normas modificatorias.
b)
Ley General de Aduanas
:
A la Ley General de Aduanas, aprobada por el Decreto Legislativo N° 1053 y normas modificatorias.
c)
Ley
:
A la Ley N° 30230, Ley que establece medidas tributarias, simplificación de procedimientos y permisos para la promoción y dinamización de la inversión en el país.
d)
IPC
:
Al Índice de Precios al Consumidor de Lima Metropolitana publicado por el Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI).
e)
Fecha de emisión
:
A la fecha de emisión de la resolución que resuelve la apelación.
f)
Deuda pendiente de pago
:
i) En el caso de deuda tributaria por tributos internos:
1. Cuando hubiera sido de aplicación la actualización excepcional de las deudas tributarias a que se refiere la Ley, al tributo o multa.
2. Cuando no hubiera sido de aplicación la actualización excepcional de las deudas tributarias a que se refiere la ley, a aquella a que se refiere la Segunda Disposición Complementaria Final del Decreto Legislativo N.° 981 o a aquella compuesta por el tributo o multa generados a partir del 1 de enero de 2006.
ii) A la deuda tributaria aduanera a que se refiere el artículo 148° de la Ley General de Aduanas con excepción de los intereses.
g)
TIM
:
A la Tasa de Interés Moratorio a que se refiere el artículo 33° del Código Tributario y el artículo 151° de la Ley General de Aduanas.
h)
Cuarta disposición complementaria transitoria
:
A la Cuarta Disposición Complementaria Transitoria de la Ley.
1.2 Cuando la presente norma haga referencia a un artículo sin mencionar la norma a la que pertenece, se entiende referido al presente decreto.
Artículo 2.- ACTUALIZACIÓN DE LA DEUDA APELADA CON EL IPC
En caso de no resolverse las apelaciones dentro de los plazos máximos establecidos en los artículos 150° y 152° del Código Tributario por causa imputable al Tribunal Fiscal, se suspende la aplicación de los intereses moratorios de acuerdo a lo establecido en el artículo 33° del referido Código y en el artículo 151° de la Ley General de Aduanas, actualizándose la deuda pendiente de pago de la siguiente manera:
a) De no existir pagos parciales posteriores a la fecha de vencimiento del plazo previsto en los artículos antes señalados y hasta la fecha de emisión, a la deuda pendiente de pago a la fecha de vencimiento se le aplica la variación del IPC registrada desde el último día del mes precedente a la referida fecha de vencimiento, hasta el último día del mes que precede a la fecha de emisión.
A partir del día posterior a la fecha de emisión, se aplicará la TIM.
b) En caso de existir pagos parciales efectuados con posterioridad a la fecha de vencimiento previsto en los artículos antes señalados y hasta la fecha de emisión, se utiliza el siguiente procedimiento:
i) A la deuda pendiente de pago a la fecha de vencimiento, se le aplica la variación del IPC registrada desde el último día del mes que precede al vencimiento del plazo para resolver la apelación, hasta el último día del mes que precede a la fecha del pago parcial efectuado.
El pago parcial debe ser imputado de conformidad con lo establecido en el artículo 31° del Código Tributario.
ii) A la deuda pendiente de pago a la fecha del pago parcial efectuado, se le aplica la variación del IPC registrada desde el último día del mes que precede a la fecha del pago parcial hasta el último día del mes que precede a la fecha del siguiente pago parcial o a la fecha de emisión en el caso que solo exista un pago parcial.
En todos los casos de pagos parciales se aplica el mismo procedimiento, incluyendo lo relativo a la imputación a que se refiere el artículo 31° del Código Tributario.
A partir del día siguiente a la fecha de emisión, se aplica la TIM.
c) Cuando la variación del IPC a la que se refieren los literales a) y b) del presente artículo resulte negativa, la misma no se considerará para la actualización de la deuda pendiente de pago.
Artículo 3.- ACTUALIZACIÓN DE LA DEUDA A LA QUE SE REFIERE LA CUARTA DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA TRANSITORIA DE LA LEY N° 30230
3.1 Se encuentran comprendidos en la Cuarta Disposición Complementaria Transitoria aquellos procedimientos de apelación en trámite al 13 de julio de 2014 que no hubieran sido resueltos y respecto de los cuales no se hubiera notificado la resolución que resuelve la apelación al 12 de julio de 2015.
En tales casos, al tributo o multa pendiente de pago se le aplica la TIM hasta el 13 de julio de 2015 y a partir del 14 de julio de 2015 se le aplica la variación del IPC de acuerdo a lo establecido en el artículo 2°, debiendo para este efecto considerarse, como fecha de vencimiento del plazo para resolver la apelación, el 13 de julio de 2015.
3.2 En los casos en los que se hubiera emitido la resolución que resuelve la apelación antes del 13 de julio de 2015, sin haber sido notificada antes de dicha fecha, no es de aplicación la variación del IPC, debiendo utilizarse la TIM.
Artículo 4.- REFRENDO
El presente decreto supremo es refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas.

DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL

Única.- VIGENCIA
El presente Decreto Supremo entra en vigencia al día siguiente de su publicación.

martes, 1 de diciembre de 2015

CONTABILIDAD CON COSTOS DE PRODUCCION - BREVE DINAMICA DE CUENTAS SEGUN PCGE

Hago extensivo la inquietud de un colega quien me solicita una exposición de empleo de cuentas en una contabilidad de producción; las cuentas corresponden al Plan Contable General Empresarial -PCGE-, que para una exposición de la dinámica de cuentas, expongo los siguientes hechos ocurridos en el periodo:

1. Compra de bienes a emplear en la producción (materias primas) por un total de S/. 10,000 mas el IGV (18%).

CTA
DENOMINACIÓN
CARGO
ABONO
60
COMPRAS
10,000
602
Materias primas
6021
Materias primas para productos manufacturados
40
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
1,800
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401
Gobierno central
4011
Impuesto general a las ventas
40111
IGV – Cuenta propia
42
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS
11,800
421
Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212
Emitidas


2. Variación de inventarios en la empresa (almacenes)

CTA
DENOMINACIÓN
CARGO
ABONO
24
MATERIAS PRIMAS
10,000
241
Materias primas para productos manufacturados
61
VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
10,000
612
Materias primas
6121
Materias primas para productos manufacturados


3. El 60% de las Materias Primas es enviada a producción

CTA
DENOMINACIÓN
CARGO
ABONO
61
VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
6,000
612
Materias primas
6121
Materias primas para productos manufacturados
24
MATERIAS PRIMAS
6,000
241
Materias primas para productos manufacturados


4. Control de importes en cuentas de costos

CTA
DENOMINACIÓN
CARGO
ABONO
90
COSTO DE PRODUCCIÓN
6,000
9024
Materias primas
79
COSTOS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS
6,000


5. Los sueldos y salarios del periodo es de S/. 15,000, el aporte a Essalud es el 9% y las retenciones por aporte a pensiones (ONP) representa el 13% del sueldo.
Así también, se tiene el siguiente detalle de los sueldos y salarios:
Administrativo..........45%
Comercialización......35%
Producción (MOD)...20%

CTA
DENOMINACIÓN
CARGO
ABONO
62
GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES
16,350
621
Remuneraciones
6211
Sueldos y salarios
15,000
627
Seguridad, previsión social y otras contribuciones
6271
Régimen de prestaciones de salud
1,350
40
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
3,300
403
Instituciones públicas
4031
ESSALUD
1,350
4032
ONP
1,950
41
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
13,050
411
Remuneraciones por pagar
4111
Sueldos y salarios por pagar


6. Distribución de los sueldos y salarios a cuentas de costos

CTA
DENOMINACIÓN
CARGO
ABONO
90
COSTO DE PRODUCCIÓN
3,270
9062
Sueldos y salarios
94
GASTOS ADMINISTRATIVOS
7,358
95
GASTOS DE VENTAS
5,723
79
COSTOS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS
16,350


7. La depreciación de la maquinaria empleada en la producción es de S/. 200.00

CTA DENOMINACIÓN CARGO ABONO
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 200
681 Depreciación
6814 Depreciación de inmuebles, maquinaria y equipo – Costo
68142 Maquinarias y equipos de explotación
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 200
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo – Costo
39132 Maquinarias y equipos de explotación


8. Costos Indirectos de Fabricación: viene a ser el íntegro de la depreciación:

CTA
DENOMINACIÓN
CARGO
ABONO
90
COSTO DE PRODUCCIÓN
200
9068
Depreciación
79
COSTOS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS
200


9. Según reporte del área de producción y previa verificación de movimientos en almacenes, se tiene el siguiente detalle de producción del ejercicio:
a. Producción terminada.....70%
b. Producción en proceso....30%
Para este caso, se considera el total de registros en la cuenta 90 COSTOS DE PRODUCCIÓN.

CTA
DENOMINACIÓN
CARGO
ABONO
21
PRODUCTOS TERMINADOS
6,629
211
Productos manufacturados
23
PRODUCTOS EN PROCESO
2,841
231
Productos en proceso de manufactura
71
VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA
9,470
711
Variación de productos terminados
7111
Productos manufacturados
6,629
713
Variación de productos en proceso
7131
Productos en proceso de manufactura
2,841


10. Las cuentas empleadas para el control de los costos de producción es revertida de la siguiente manera:

79
COSTOS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS
9,470
90
COSTO DE PRODUCCIÓN
9,470
9024
Materias primas
6,000
9062
Sueldos y salarios
3,270
9068
Depreciación
200