lunes, 31 de diciembre de 2012

Persona Natural con negocio aporta bienes a una Persona jurídica


Se trata de una persona natural con negocio, acogido al régimen general de renta, lleva contabilidad completa; como parte de sus activos fijos contabilizados, se tiene a un vehículo, el cual está siendo aportado a una persona jurídica  y por el cual va a recibir acciones. Sobre el tema, se solicita el tratamiento contable.
Comentario
Sobre el tema, es de resaltar el aspecto tributario de la presente operación el cual consiste en que la entrega del vehículo como aporte a una persona jurídica configura en un retiro de bienes, por el cual nace la obligación tributaria del IGV, tal como se detalla en el artículo 4º de la Ley del IGV, asimismo, es una operación gravada con el impuesto a la renta, por lo que el ingreso de dicha transacción deberá tomarse ne cuenta para la determinación de los pagos a cuenta del IR y al finalizar el periodo, habrá que determinar la renta bruta a la que hace referencia el artículo 20º de la Ley del Impuesto a la renta; asimismo, existe la obligación de entregar comprobante de pago en la oportunidad establecida en el artículo 5º del Reglamento de Comprobantes de Pago (Res. de Sup. Nº 007-99/SUNAT).
A lo antes expuesto, el tratamiento contable sería el siguiente:

1. Comprobante de pago emitido por la transferencia del auto:
-------------- x --------------
16 CUENTAS x COBRAR DIV. – TERCEROS
165 Venta de activo inmovilizado
1653 Inmuebles, maquinaria y equipo 
A ... 40 TRIBUTOS, CONTRAP.Y APORTES
...... AL SIST.DE PENS.Y DE SALUD x PAGAR
...... 401 Gobierno central
...... 4011 Impuesto general a las ventas
...... 40111 IGV – Cuenta propia
A ... 75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN
...... 756 Enajenación de activos inmovilizados
...... 7564 Inmuebles, maquinaria y equipo
-------------- x --------------

2. Baja del activo (costo de enajenación)
-------------- x --------------
65 OTROS GASTOS DE GESTION
655 Costo neto de enaj.de activos inmovil.
6551 Costo neto de enaj. de activos inmovil.
65513 Inmuebles, maquinaria y equipo
39 DEPREC., AMORTIZ. Y AGOT. ACUMULADOS
391 Depreciación acumulada
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo – Costo
39133 Equipo de transporte
A ... 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
...... 334 Unidades de transporte
...... 3341 Vehículos motorizados
...... 33411 Costo
-------------- x --------------

3. Recepción de las acciones (o participaciones el mismo que cancela la factura emitida por el vehículo): 
-------------- x --------------
30 INVERSIONES MOBILIARIAS
302 Instrum. financ. represent. de derecho patrim.
3022 Acciones represent. de capital social – Comunes
30221 Costo
A ... 16 CUENTAS x COBRAR DIV. – TERCEROS
...... 165 Venta de activo inmovilizado
...... 1653 Inmuebles, maquinaria y equipo 
-------------- x --------------

José L. García Q.

No hay comentarios: