jueves, 8 de marzo de 2012

DEUDA ASUMIDA POR UN TERCERO - Contabilización

El caso es de la empresa MALDI SAC, cuyo socio principal es también socio principal de otra empresa, y es precisamente la influencia del referido socio que hace que la otra empresa asume con el pago de la obligación tributaria de la empresa MALDI SAC, quien al momento del vencimiento para el pago de los impuestos no cuenta con recursos suficiente. 
Sobre el tema, me consulta de cual debe ser la contabilización que ha de realizar la empresa MALDI SAC.

Comentario
En cuanto a la consulta, es notorio que para una propuesta contable, es necesario contar con mayor información, por cuanto según expone en la consulta no es suficiente; y es que en el presente caso puede darse dos escenarios:

Escenario 01
El pago asumido por la empresa relacionada deberá ser reembolsada por la empresa MALDI SAC, en ese caso, en la contabilidad de la presente empresa vemos la reducción de una obligación (impuestos por pagar) pero también el surgimiento de otra obligación, en este caso con la empresa relacionada, por lo que la contabilización será como sigue:
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40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES
AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV – Cuenta propia
A....47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – RELACIONADAS
.......479 Otras cuentas por pagar diversas
.......4791 Otras cuentas por pagar diversas
.......47915 Otras
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Escenario 02
La deuda es asumida de manera definitiva por la empresa relacionada, quiere decir que la empresa MALDI SAC no va a realizar ningún reembolso, escenario que hace que el pasivo de la presente empresa disminuye sin disponer de recursos, conllevando a un incremento en el patrimonio neto, escenario que hace que la presente empresa reconozca en su contabilidad un ingreso cuya contabilización será como sigue:
------------------ x ------------------
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES
AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV – Cuenta propia
A....75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN
.......759 Otros ingresos de gestión
.......7593 Donaciones
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En el aspecto tributario, el monto contabilizado como ingreso es renta gravada, por lo que deberá computarla como parte de sus ingresos netos del mes para fines del pago a cuenta mensual del impuesto a la renta.

CPCC José L. García Q.

2 comentarios:

LAFQ dijo...

Buenos dias,
Y para la otra parte que contabiliza el gasto en la cuenta 65 es deducible para determinar la renta neta de tercera categoria? Base legal. LAFQ

CPC JOSE L. GARCIA Q. dijo...

De ser el caso en que la otra empresa asumiera el pago como gasto, para fines tributarios no es posible deducirla como gasto; en el presente caso configuar como acto de liberalidad expuesta en el inciso d) del artículo 44º del Decreto Supremo Nº 179-2004-EF TUO de la LIR.