ANTICIPOS RECIBIDOS DE CLIENTES

El caso es el de una empresa que conviene con sus clientes la venta de productos o bienes futuros, fijándose como condición para el inicio de la producción de los referidos bienes el anticipo del 60% del 100%.

DESCRIPCION
TOT
ANTIC
SALDO
Valor de venta total
60,000
36,000
24,000
IGV (18%)
10,800
6,480
4,320
Total
70,800
42,480
28,320

Es de resaltar que la presente empresa, cuenta con stock necesario para la elaboración de los productos solicitados.
Anticipo: Con fecha 20.02.2012 se concreta la recepción del anticipo, pro el cual existe la obligación de emitir el respectivo comprobante de pago (factura en este caso) el mismo que la contabilizaremos como sigue:

CTA
DENOMINACION
CARGO
ABONO
------------------ x ------------------
12
CTAS POR COBRAR COMERC. – TERC.
42,480
121
Facturas, boletas y otros comp. por cobrar
1212
Emitidas en cartera
40
TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES
AL SIST. PENS.Y DE SALUD x PAGAR
6,480
401
Gobierno central
4011
Impuesto general a las ventas
40111
IGV – Cuenta propia
12
CTAS POR COBRAR COMERC. – TERC.
36,000
122
Anticipos de clientes

A esta parte del transacción, el monto del efectivo no configura en un ingreso (resultado), sino en una obligación contraída con el cliente, que por la recepción, se obliga a entregar bienes, es por ello la contabilización del anticipo en la subcuenta 122; en lo tributario, el monto recibido no configura en ingresos, pues esta se encuentra condicionada a la existencia del costo computable, situación que no ocurre al momento del anticipo. 
En lo que se para fines del IGV, la obligación tributaria surge en la fecha del anticipo recibido, es por ello que la contabilización del impuesto en la cuenta 40.
Cobranza del anticipo, realizada el mismo 20.02.12:

CTA
DENOMINACION
CARGO
ABONO
------------------ x ------------------
10
EFECTIVO Y EQUIVAL. DE EFECTIVO
42,480
101
Caja
12
CTAS POR COBRAR COMERC. – TERC.
42,480
121
Facturas, boletas y otros comp. por cobrar
1212
Emitidas en cartera

Fecha 25.03.2012, se concreta la entrega de los bienes, por el que se emite la respectiva factura, en la cual se describe las características del mencionado bien así también del precio unitario y precio total, tal como se encuentra indicada en el Reglamento de Comprobantes de Pago.
La contabilización de la factura emitida será como sigue:

CTA
DENOMINACION
CARGO
ABONO
------------------ x ------------------
12
CTAS POR COBRAR COMERC. – TERC.
70,800
121
Facturas, boletas y otros comp. por cobrar
1212
Emitidas en cartera
40
TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES
AL SIST. PENS. Y DE SALUD x PAGAR
10,800
401
Gobierno central
4011
Impuesto general a las ventas
40111
IGV – Cuenta propia
70
VENTAS
60,000
702
Productos terminados
7021
Productos manufacturados
70211
Terceros


En la fecha en la que configura el ingreso también corresponde contabilizar el costo del producto terminado como parte del resultado (costo de ventas), el cual es contabilizado como sigue:


CTA
DENOMINACION
CARGO
ABONO
------------------ x ------------------
69
COSTO DE VENTAS
42,000
692
Productos terminados
6921
Productos manufacturados
69211
Terceros
21
PRODUCTOS TERMINADOS
42,000
211
Productos manufacturados


También en esta fecha, corresponde se emita la Nota de Crédito con la finalidad de regularizar el anticipo recibido con fecha 20.02.12; en la parte de la descripción del presente documento, se hará detalle del motivo, que en este es el de la regularización del importe de la factura emitida el 20.02.12; la contabilización del presente documento es como sigue:

CTA
DENOMINACION
CARGO
ABONO
-------------- x --------------
12
CTAS POR COBRAR COMERC. – TERC.
36,000
122
Anticipos de clientes
40
TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES
AL SIST.DE PENS. Y DE SALUD x PAG.
6,480
401
Gobierno central
4011
Impuesto general a las ventas
40111
IGV – Cuenta propia
12
CTAS POR COBRAR COMERC. – TERC.
42,480
121
Facturas, boletas y otros comp. por cobrar
1212
Emitidas en cartera

Es en esta fecha en que también configura el ingreso tributario, por el que el total de la transacción es considerado como parte de los ingresos netos obtenidos para los fines el caso.
En lo que respecta al IGV, el importe del impuesto a liquidar será el resultante de considerar el consignado en la factura menos el indicado en la Nota de Crédito.
La utilización de la Nota de Crédito en la Factura emitida ambas de fecha 25.03.12, la contabilizaremos (asiento contable en Libro Diario) como sigue:

CTA
DENOMINACION
CARGO
ABONO
------------------ x ------------------
12
CTAS POR COBRAR COMERC. – TERC.
42,480
121
Facturas, boletas y otros comp. por cobrar
1212
Emitidas en cartera
12127
Nota de crédito
12
CTAS POR COBRAR COMERC. – TERC.
42,480
121
Facturas, boletas y otros comp. por cobrar
1212
Emitidas en cartera
12121
Factura

La cobranza (libro Caja y Bancos) tendrá el siguiente tratamiento contable:

CTA
DENOMINACION
CARGO
ABONO
------------------ x ------------------
10
EFECTIVO Y EQUIVAL.DE EFECTIVO
28,320
101
Caja
12
CTAS POR COBRAR COMERC. – TERC.
28,320
121
Facturas, boletas y otros comp. por cobrar
1212
Emitidas en cartera
12121
Factura


CPCC José L. García Q.

1 comentarios:

  • En la fecha en que se entrega los bienes ¿sería correcto hacer el siguiente asiento?
    ---------x---------
    1212___28,320
    122____36,000
    40111________4,320
    70211________60,000
    ---------x---------
    ¿En que casos se usa la cuenta 469 Ingresos Diferidos?