La interrogante que me hacen llegar es de cual debe ser el tratamiento contable que debemos aplicar en aquellas empresas que adquieren bienes (repuestos, insumos, materiales, etc.) con la finalidad de prestar servicios.
En este caso, la compra de los bienes las contabilizaremos de la siguiente manera:
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60 COMPRAS
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6031 Materiales auxiliares
6032 Suministros
6033 Repuestos
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES
AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV – Cuenta propia
A....42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS
......421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
......4212 Emitidas
La valorización e ingreso al stock será como sigue:
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25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
251 Materiales auxiliares
252 Suministros
2521 Combustibles
2522 Lubricantes
2523 Energía
2524 Otros suministros
253 Repuestos
A....61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
......613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
......6131 Materiales auxiliares
......6132 Suministros
......6133 Repuestos
El retiro de los bienes con fines de ser empleados en la prestación del servicio la contabilizaremos como sigue:
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61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6131 Materiales auxiliares
6132 Suministros
6133 Repuestos
A....25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
......251 Materiales auxiliares
......252 Suministros
......2521 Combustibles
......2522 Lubricantes
......2523 Energía
......2524 Otros suministros
......253 Repuestos
En esta parte del tratamiento contable viene el empleo de cuentas del elemento 9 con la finalidad de realizar la acumulación de los costos del servicio, que en el presente caso, emplearemos la cuenta 92 COSTO DE SERVICIO:
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92 COSTO DE SERVICIOS
A....79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
.......791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
.......7912 Costos de servicios
Comentario: Todo lo que se hubiera acumulado en la cuenta 92 será será el costo del servicio prestado, el mismo que luego de trasladada a cuenta de existencias, la parte del costo terminado y del cual ya se hubieran contabilizado los ingresos también deberá ser reconocido como gasto (cuenta 69).
CPCC José L. García Q.
3 comentarios:
Es decir que todo lo que se ha enviado a la cuent 92 , este luego es transferido con la cuenta 69 de servicios, y que pasa tambien lon las otras cuentas que tambien son parte del costo de venta de servicios que es parte del personal y otros gastos que se enlazan con la 92 costo de servicio, tambien debemos transferir a la cuenta 69, Ello para una empresa de tansportes
Lo que se busca es que en la cuenta 92, es acumular los importes relacionados al costo del servicio, estas pueden provenir de la cuenta 62, 63, 65.
Una vez que se tenga la acumulación, el costo del servicio terminado se trasladará a la cuenta 21, mientras que el costo del servicio que aún se sigue prestando se traslada a la cuenta 23:
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21 ... XXX
23 ... XXX
A 71 ... XXX
Luego se contabiliza el costo de ventas:
--- x ---
69 ... XXX
A 21 ... XXX
buenos dias señor garcia, con respecto a los costo de servicios tengo una duda con la cta 71, tiene que figurar en la hoja de trabajo, que pasa con el estado de ganancias y perdidas o no se lo pone en dicho estado financiero?...
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