jueves, 25 de agosto de 2011

Breves - Tratamiento del IGV en una empresa ubicada en la amazonía

Empresa ubicada en la Amazonia
Una constante interrogante respecto a la contabilización de operaciones de adquisición (bienes o servicios) de empresas ubicadas en zona selva es el tratamiento contable que ha de aplicar a aquellas adquisiciones gravadas con el IGV.
Sobre el punto es de comentar que el tratamiento contable del referido impuesto dependerá de cual sea la situación de la empresa respecto a los actuales beneficios tributarios y del cual dependerá mucho la ubicación territorial.
Sobre el punto, puede presentarse varios casos, los cuales ha de ser considerados con la finalidad de dar tratamiento adecuado al referido impuesto, así se puede presentar las siguientes situaciones:

Escenario 01. Si la empresa no tiene derecho al crédito y tampoco ningún beneficio tributario, el tratamiento del IGV que grava la compra será como sigue:

a. De tratarse un operación de adquisición de un activo (realizable en el presente caso), la contabilización será como sigue:

Provisión de la compra 
-------------------- x -------------------- 
60 COMPRAS......................................................................1000 
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 
6032 Suministros 
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES 
AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR........180 
401 Gobierno central 
4011 Impuesto general a las ventas 
40111 IGV – Cuenta propia 
A....42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS...............1180 
......421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 
......4212 Emitidas 
-------------------- x -------------------- 
25 MATERIALES AUX., SUMINIST.Y REPUESTOS................1000 
252 Suministros 
2524 Otros suministros 
A....61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS..................................................1000 
......613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 
......6132 Suministros 
-------------------- x -------------------- 

Reclasificación del IGV sin derecho al crédito fiscal debe ser llevado al COSTO del producto adquirido: 
-------------------- x -------------------- 
60 COMPRAS........................................................................180 
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 
6032 Suministros 
A....40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES 
......AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR.....................180 
......401 Gobierno central 
......4011 Impuesto general a las ventas 
......40111 IGV – Cuenta propia 
-------------------- x -------------------- 
25 MATERIALES AUX., SUMINIST.Y REPUESTOS...............180 
252 Suministros 
2524 Otros suministros 
A....61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS.........................................................180 
......613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 
......6132 Suministros 
-------------------- x -------------------- 
El monto del IGV va a formar parte del costo del presente activo realizable.

b. De corresponder una operación de gasto (ejemplo: gasto de mantenimiento), el monto del IGV deberá reclasificarla a la cuenta de gastos empleada; el orden sería como sigue:


Provisión de la factura:  

-------------------- x -------------------- 
63 GASTOS DE SERVICIOS PREST.POR TERCEROS........1000 
656 Suministros 
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES 
AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR.....180 
401 Gobierno central 
4011 Impuesto general a las ventas 
40111 IGV – Cuenta propia 
A....42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS.............1180 
......421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 
......4212 Emitidas 
-------------------- x -------------------- 

Reclasificación al gasto del IGV sin derecho al crédito fiscal: 
-------------------- x -------------------- 
63 GASTOS DE SERVICIOS PREST.POR TERCEROS.........180 
656 Suministros 
A....40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES 
......AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR.................180 
......401 Gobierno central 
......4011 Impuesto general a las ventas 
......40111 IGV – Cuenta propia 
-------------------- x -------------------- 
El importe del IGV forma parte del gasto.



Escenario 02. En el caso de una empresa, que tiene derecho al Reintegro del IGV, la contabilización será: 

-------------------- x -------------------- 
63 GASTOS DE SERVICIOS PREST.POR TERCEROS............1000 
656 Suministros 
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES 
AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR.........180 
401 Gobierno central 
4011 Impuesto general a las ventas 
40111 IGV – Cuenta propia 
A....42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS...............1180 
......421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 
......4212 Emitidas 
-------------------- x -------------------- 

El IGV sin derecho al crédito fiscal es reclasificado a resultados: 
-------------------- x -------------------- 
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS...........180 
162 Reclamaciones a terceros 
1624 Tributos 
A....40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES 
......AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR.................180 
......401 Gobierno central 
......4011 Impuesto general a las ventas 
......40111 IGV – Cuenta propia 
-------------------- x --------------------

CPCC José L. García Q.

1 comentario:

ROY VARGAS dijo...

EXCELENTE DOCTOR REVISE MUCHOS BLOG.. NINGUNO TAN PRECISO Y ENTENDIBLE COMO EL SUYO.. FELICITACIONES.. SALUDOS DESDE PUCALLPA...EN EL DPATO DE UCAYALI..