PCGE - Operaciones reembolsables

Consulta

Somos un estudio Jurídico - Contable, parte de nuestras operaciones, al prestar un servicio, frecuentemente incurrimos en una serie de pagos por los trámites que realizamos a nombre de nuestros clientes (tasas ante SUNARP, tasas judiciales, etc.); todos estos gastos es reembolsado por nuestros clientes.

¿Empleando cuentas del PCGE, como sería el tratamiento contable de dichos gastos?

Respuesta

Considerando que se trata de desembolsos que han de ser reembolsados por el cliente, no se podría calificar a estos como gastos, sino como montos reembolsables (cuentas por reclamar), por lo que el tratamiento contable que le propongo sería como sigue:

 
1. Entrega del efectivo para los pagos respectivos (ejemplo S/. 300), del cual entendemos que se realiza a un personal del estudio; el dinero sale de caja: 
--------------- x --------------- 
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS 
ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES.......300 
141 Personal 
1413 Entregas a rendir cuenta 
A....10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO........................300 
......101 Caja 
--------------- x --------------- 

Asumiendo de que del total entregado, se utilizó el importe de S/. 200, la contabilización de la rendición y devolución del monto no utilizado será como sigue:

--------------- x ---------------

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO..................100

101 Caja 
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS.......200 
168 Otras cuentas por cobrar diversas 
1689 Otras cuentas por cobrar diversas 
A....14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS

......ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES............300 
......141 Personal 
......1413 Entregas a rendir cuenta 
--------------- x --------------- 

Considerando de que el cliente deposita el reembolso en caja de la empresa, la contabilización será como sigue:

--------------- x --------------- 
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO.................200 
101 Caja 
A....16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS.............200 
......168 Otras cuentas por cobrar diversas 
......1689 Otras cuentas por cobrar diversas 
--------------- x ---------------