LEASEBACK - RETROARRENDAMIENTO FINANCIERO Contabilizacion

LEASEBACK - RETROARRENDAMIENTO FINANCIERO


ENUNCIADO

A continuación, paso a compartir una consulta que me acaban de realizar respecto a una operación de leaseback o retroarrendamiento financiero, el mismo que está referido a la trasferencia de un terreno cuyos datos que figuaran en la contabilidad es la siguiente:

Valor en libros (Cta 33)............S/. 120
Depreciación (no hay)...............S/. ....0
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Valor Neto en Libros.................S/. 120

El referido terreno es trasferido a S/. 235.

Los intereses es de .......................S/. ..75 <-- S/. 25 por año
Plazo del contrato --> 3 años

DESARROLLO
Con los datos expuesto, procedemos a realizar la contabilización del caso:

1. OPERACION DE TRASFERENCIA

1.1. Por la venta, tendría el siguiente asiento contable:
--------------- x ---------------
16 CTASxCOBRAR DIVERS-TERC......235
A...75 INGRESOS DIVERSOS..........................235
--------------- x ---------------

1.2. Por el Costo de Enajenación:
--------------- x ---------------
65 OTROS GASTOS DE GESTION......120
A...33 INM.MAQUIN.EQUIP(Terrenos)............120
--------------- x ---------------

1.3. Diferimiento del Resultado, para ello debe realizarse el siguiente cálculo:
Cta 75 INGRESOS DIVERSOS............235
<-> Cta 65 OTROS GAST.DIVERS..<120>
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Importe a diferir...................................115

El asiento contable de reclasificación dle ingreso diferido sería:
--------------- x ---------------
75 INGRESOS DIVERSOS................115
A...49 PASIVO DIFERIDO.................................115
--------------- x ---------------

1.4. Cobranza de la Venta:
--------------- x ---------------
10 EFECT.Y EQUIV. DE EFECT......235
A...16 CTASxCOBRAR DIVERS......................235
--------------- x ---------------

2. DEVENGO DE LOS INGRESOS DIFERIDOS:

2.1 Para el primer año, la parte que debe afectar a resultados será como sigue (Vamos a asumir que de los S/. 115, el importe a asignar a resultados por el primer año es de S/. 38):

--------------- x ---------------
49 PASIVO DIFERIDO....................115
A...75 INGRESOS DIVERSOS...........................115
--------------- x ---------------

3. CONTABILIZACION DEL LEASEBACK

3.1. Contabilizacion del contrato
--------------- x ---------------
32 ACTIV.ADQU.ARRENDA.FINAN...235
A...45 OBLIGAC.FINANCIERAS(Provisión)........235
--------------- x ---------------

3.2. Los intereses se contabilizan en la medida que estos devenguen (por el primer años sería):
--------------- x ---------------
67 GASTOS FINANCIEROS...................25
A...45 OBLIGAC.FINANCIERAS(Provisión).........25
--------------- x ---------------

3.3 La contabilización de la factura por la cuota:
--------------- x ---------------
45 OBLIG.FINANC.(Provisión)........XXX
A...45 OBLIGAC.FINANCIERAS(Factura)........XXX
--------------- x ---------------

3.4 El pago de la cuota:
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45 OBLIG.FINANC.(Factura).........XXX
A...10 EFECTIVO Y EQUIV.EFECTIVO.............XXX
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De lo expuesto y hasta una próxima oportunidad

CPCC JOSE L. GARCIA Q.
Asesoría Contable - Tributario